沒一罰六 堂堂所冤嗎？不冤！

　　近日，“*ST公司審計專業(yè)戶”深圳堂堂會計師事務所(簡稱“堂堂所”)再度吸引了市場的目光。1月7日，證監(jiān)會通報，擬依法對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關。

　　接到行政處罰事先告知書后，堂堂所通過其官網(wǎng)大聲喊冤，認為處罰過于嚴厲，“應當免于處罰，對當事人進行教育出具警示函即可”。而就在其喊冤時，堂堂所案涉及的審計對象*ST新億及其實際控制人黃偉涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪，已被塔城公安局立案偵查。

　　堂堂所作為“看門人”，卻配合“金主”出具含有虛假記載和重大遺漏的審計報告，簽署“抽屜”協(xié)議，協(xié)助“金主”規(guī)避退市，其被處罰完全是咎由自取。

　　接單*ST新億“翻車”

　　堂堂所在官網(wǎng)上如此介紹自己：中國第一家出具A股上市公司審計報告的中小會計師事務所。不幸的是，其也將成為中國第一家被“沒一罰六”的會計師事務所，而緣由正是其出具的第一份A股上市公司審計報告。

　　2020年3月1日，新證券法正式實施，會計師事務所從事證券服務業(yè)務從行政許可調(diào)整為事后備案管理，一眾中小會計師事務所躍躍欲試。與此同時，由于新證券法大幅提升了違法違規(guī)的法律責任，一些ST公司的2019年度年報審計訂單，遲遲無大的會計師事務所愿意承接。

　　*ST新億就是其中一家。在被四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)“退單”后，*ST新億找了多家會計師事務所接手其2019年度年報審計工作，但均遭拒絕。最后，某會計師事務所合伙人劉某輝將該業(yè)務介紹給了堂堂所。

　　成立于2004年12月的堂堂所，在承接*ST新億年審業(yè)務前，主要從事小微企業(yè)審計、驗資、代理記賬等業(yè)務，雖然沒有上市公司審計經(jīng)驗，但與*ST新億“一拍即合”。

　　2020年8月27日，堂堂所的第一份A股上市公司審計報告——*ST新億2019年度財務報表審計報告正式出爐，審計意見為“保留意見”。不過，這份審計報告隨即引來了上交所的“四連問”。此后，證監(jiān)會對堂堂所執(zhí)行的*ST新億2019年年報審計業(yè)務展開現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題，并很快對*ST新億及堂堂所涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

　　2021年10月8日，*ST新億收到中國證監(jiān)會的《行政處罰及市場禁入事先告知書》，被指涉嫌信息披露違法，違法事實主要包括虛假記載、重大遺漏等。其中，2018年虛增營業(yè)收入1338.54萬元，虛增利潤總額129.11萬元，占當年披露營業(yè)收入的100%、利潤總額絕對值的5.24%；2019年度虛增營業(yè)收入578.86萬元、營業(yè)外收入7590萬元，虛增利潤總額7931.21萬元，占當年披露營業(yè)收入和利潤總額的55.76%、253.99%。

　　2022年1月14日晚間，*ST新億發(fā)布關于股票可能觸及重大違法強制退市情形被終止上市的第十三次風險提示公告。同日，公司收到新疆證監(jiān)局郵件發(fā)送的《立案告知書》，塔城公安局已對*ST新億、公司實際控制人黃偉涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪一案立案偵查。

　　多層“抽屜”協(xié)議曝光

　　作為*ST新億的“看門人”，堂堂所也于2021年11月2日收到了《行政處罰及市場禁入事先告知書》，在告知書里，堂堂所審計獨立性嚴重缺失、協(xié)助*ST新億規(guī)避退市的細節(jié)曝光。

　　證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，堂堂所確定承接*ST新億業(yè)務時，與后者簽署了《審計業(yè)務約定書補充協(xié)議》，承諾不對*ST新億2019年財務報表出具否定或無法表示意見的審計報告，并約定若堂堂所因此受到處罰，*ST新億全額負責堂堂所及簽字注冊會計師應繳納的罰款以及法律訴訟損失，并給予堂堂所名譽損失費50萬元。

　　“也就是說審計尚未開始，審計意見已經(jīng)商量好了。審計有獨立性要求，審計報告要根據(jù)執(zhí)行審計程序獲得的審計證據(jù)來作出專業(yè)的判斷，如果一開始就限定審計意見，獨立性是缺失的?！弊C監(jiān)會調(diào)查人員指出。

　　對此，堂堂所所長吳育堂竟表示不認可。他申辯稱，承諾不出具否定或無法表示意見的審計報告是有前提條件的，即在消除2018年全部無法表示意見事項后，才出具相關報告。此條款沒有違反國家法律法規(guī)，也沒有違反注冊會計師獨立性的要求。

　　不過，吳育堂的申辯遭到了原擬簽字注冊會計師的“打臉”。根據(jù)告知書，在審計*ST新億期間，堂堂所原擬簽字會計師，因不愿意審計程序未履行完畢就簽字，憤而離職。

　　為了讓*ST新億審計報告過關，吳育堂臨時找到注冊會計師劉某斌，同樣用“抽屜”協(xié)議的方式，承諾完成審計工作后由堂堂所向劉某斌支付高達16.5萬元簽字費，約定如劉某斌因此被行政處罰和市場禁入，罰金由堂堂所承擔，并給予劉某斌30萬元補償，讓劉某斌在未到過審計現(xiàn)場、未履行審計程序的情況下簽署了相關審計報告。

　　在預先設定審計結果的背景下，堂堂所在審計人員發(fā)現(xiàn)*ST新億2018年和2019年貿(mào)易收入、物業(yè)費收入和營業(yè)外收入存在舞弊風險的情況下，未進一步實施審計程序以核實其真實性，在審計意見中予以認可。

　　更有甚者，吳育堂在發(fā)現(xiàn)*ST新億2019年收入不達標，可能觸及退市標準的情況下，還協(xié)助客戶在審計期間倒簽租金抵賬協(xié)議，對*ST新億虛增2019年租金收入136.5萬元予以認可。為了掩蓋審計中發(fā)現(xiàn)的問題，堂堂所還在審計報告日后補充審計程序，修改、刪除審計底稿。

　　有律師表示，證券服務機構制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述，或者重大遺漏，給投資者帶來損失的，應當承擔連帶責任。該會計師事務所的行為嚴重違反了證券法第163條的規(guī)定，相關主管單位可以對其行政處罰、市場禁入。

　　對審計機構執(zhí)業(yè)形成震懾

　　目前，證監(jiān)會已對堂堂所審計業(yè)務違法違規(guī)案依法履行聽證程序，聽取了當事人陳述申辯意見，將依法作出處罰決定。

　　在業(yè)內(nèi)人士看來，雖然堂堂所仍在四處喊冤，但其受重罰是大概率事件。會計師事務所是資本市場重要的“看門人”，其守法意識、執(zhí)業(yè)能力及勤勉盡責程度事關廣大投資者切身利益。堂堂所在明知*ST新億年報審計業(yè)務已被其他會計師事務所“拒接”的情況下，不僅未充分評估風險，審慎開展審計業(yè)務，還承諾不發(fā)表特定類型審計意見，明知*ST新億對重要事項的財務會計處理存在問題，還配合*ST新億調(diào)整審計證據(jù)，誤導投資者，行為性質(zhì)惡劣、違法情節(jié)嚴重。

　　業(yè)內(nèi)人士預期，*ST新億和堂堂所被及時處罰，相關主體涉嫌犯罪問題移送公安機關，將對會計師事務所進入資本市場執(zhí)業(yè)起到震懾作用。

　　根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會數(shù)據(jù)，截至2019年6月30日，我國共有9118家會計師事務所，其中有40家證券期貨資格會計師事務所。在“備案制”下，這9000多家會計師事務所均能從事年報審計、重組審計等證券業(yè)務?！吧鲜泄緦徲嫎I(yè)務具有專業(yè)性強、執(zhí)業(yè)風險大、違法成本高等特點，會計師事務所進入資本市場執(zhí)業(yè)前，要全面、深入了解資本市場法律、監(jiān)管、市場主體等各方面情況，充分評估自身專業(yè)勝任能力和風險防范能力，審慎承接證券服務業(yè)務?！弊C監(jiān)會新聞發(fā)言人表示。

　　轉自： 上海證券報

　　【版權及免責聲明】凡本網(wǎng)所屬版權作品，轉載時須獲得授權并注明來源“中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟信息網(wǎng)”，違者本網(wǎng)將保留追究其相關法律責任的權力。凡轉載文章及企業(yè)宣傳資訊，僅代表作者個人觀點，不代表本網(wǎng)觀點和立場。版權事宜請聯(lián)系：010-65363056。

延伸閱讀