“十四五”規(guī)劃透露個(gè)稅新方向：資本所得逐步納入稅率或優(yōu)化

　　上一輪個(gè)稅改革讓不少中低收入者稅負(fù)下降，“十四五”時(shí)期個(gè)稅改革仍將繼續(xù)。

　　《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》(下稱“十四五”規(guī)劃)稱，完善個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。

　　去年11月，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆撰文表示，“十四五”時(shí)期將進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。

　　多位財(cái)稅專家對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，“十四五”時(shí)期個(gè)稅改革仍將是稅制改革重頭戲，在上一輪改革邁出綜合稅制第一步后，下一步綜合所得范圍會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大，財(cái)產(chǎn)性所得、資本所得會(huì)逐步納入。在此基礎(chǔ)上，個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)和級(jí)距會(huì)進(jìn)一步調(diào)整，45%最高邊際稅率有望下調(diào)，稅率和級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化，總體上降低中低收入者負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管力度。

　　財(cái)產(chǎn)、資本所得應(yīng)逐步納入綜合所得

　　個(gè)稅改革一大方向是調(diào)節(jié)收入分配，重在公平。2019年正式啟動(dòng)的個(gè)稅改革首次推出了綜合稅制，即將以前分類征收的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬四項(xiàng)所得，統(tǒng)一為綜合所得，并采用統(tǒng)一的7檔超額累進(jìn)稅率，而非此前四項(xiàng)不同收入采用不同的稅率，體現(xiàn)了公平性。

　　但與國(guó)外普遍采用大綜合稅制相比，中國(guó)綜合所得范圍相對(duì)較小，目前綜合所得也僅限于勞動(dòng)所得，而像高收入群體收入占比較大的利息股息紅利等資本性、財(cái)產(chǎn)性所得，并不包括在內(nèi)。相比于勞動(dòng)所得最高適用45%的邊際稅率，目前財(cái)產(chǎn)性所得和資本所得均采用20%的比例稅率。

　　而要平衡勞動(dòng)所得和財(cái)產(chǎn)所得、資本所得之間的個(gè)稅稅負(fù)，關(guān)鍵在于擴(kuò)大綜合所得范圍，上述“十四五”規(guī)劃已經(jīng)明確這一方向。

　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)高培勇近日撰文稱，在此次個(gè)稅改革成功的基礎(chǔ)上，應(yīng)乘勢(shì)而上，將個(gè)稅綜合制改革進(jìn)行到底。個(gè)稅改革的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅收的公平正義。最優(yōu)的稅制是契合人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要的稅制。應(yīng)進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，如將財(cái)產(chǎn)性所得、資本所得等納入。

　　有望降低最高邊際稅率，調(diào)整稅率級(jí)距

　　隨著綜合所得范圍擴(kuò)大，稅率結(jié)構(gòu)也應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化。

　　目前綜合所得采取7檔超額累進(jìn)稅率，共有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七檔稅率，其中全年應(yīng)納稅所得額超過42萬元以上，相應(yīng)適用后三檔稅率；全年應(yīng)納稅所得額超過96萬元的部分，才適用最高的45%稅率。

　　中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副秘書長(zhǎng)馮俏彬告訴第一財(cái)經(jīng)，目前45%邊際稅率過高問題比較受關(guān)注，部分人士呼吁降低45%最高邊際稅率，有的認(rèn)為降低到35%左右，甚至還有人建議降至25%。

　　“我也認(rèn)同降低45%最高邊際稅率，但應(yīng)該慎重，可以適度降低最高邊際稅率。因?yàn)殡S著數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，整個(gè)收入分配可能更加傾向資本和技術(shù)，未來仍需要個(gè)稅發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)作用，可以對(duì)稅率采取小步快調(diào)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀?！瘪T俏彬說。

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)不合理，綜合所得最高稅率適當(dāng)下調(diào)，適用收入宜提高，以更好地促進(jìn)中等收入群體的擴(kuò)大。另外稅率可以簡(jiǎn)化為三檔。

　　“目前個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理，影響了個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)功能。下一步改革應(yīng)降低中低收入群體稅負(fù)，加大調(diào)節(jié)過高收入力度?！敝袊?guó)政法大學(xué)施財(cái)稅法研究中心主任施正文說。

　　他對(duì)第一財(cái)經(jīng)表示，按照低收入、中等收入和高收入三類群體收入分布規(guī)律和分類調(diào)節(jié)原則，對(duì)每檔稅率的高低進(jìn)行差異化設(shè)計(jì)?？紤]到降低中低收入者負(fù)擔(dān)和綜合所得范圍不斷擴(kuò)大，應(yīng)該進(jìn)一步拓寬相應(yīng)的稅率級(jí)距，并優(yōu)化稅率，比如取消45%最高邊際稅率，以增強(qiáng)個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的科學(xué)性、精準(zhǔn)性和實(shí)效性。

　　財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉曾建議，個(gè)稅最高邊際稅率可從45%降到33%。

　　除了個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)繼續(xù)優(yōu)化之外，專項(xiàng)附加扣除制度也將進(jìn)一步完善。

　　多位財(cái)稅專家表示，下一步專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)將根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，比如適當(dāng)增加住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)，考慮住房貸款利息支出據(jù)實(shí)扣除等。

　　轉(zhuǎn)自：第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)

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