隨著資本市場監(jiān)管力度的增強，上市公司財務(wù)造假案例陸續(xù)被曝光，財務(wù)造假，會計師事務(wù)所往往難辭其咎。
瑞華會計師事務(wù)所就是其中一例，由于涉嫌上市公司康得新財務(wù)造假，被證監(jiān)會立案調(diào)查，隨后瑞華余震不斷，旗下公司的IPO項目全部被終止，曾經(jīng)作為內(nèi)資第一大會計師事務(wù)所的瑞華，如今淪落至無上市公司可審的窘境。
瑞華無客戶可審 國內(nèi)最大會計師事務(wù)所面臨窘境
這里是瑞華會計師事務(wù)所深圳分所曾經(jīng)的辦公所在地，2019年7月，記者來到這里時，有八九百名的會計師在工作，占據(jù)了這棟商務(wù)大廈三層的辦公區(qū)域，但是在短短不到兩年的時間，記者再次來到這里時發(fā)現(xiàn)，公司已經(jīng)注銷，曾經(jīng)的辦公區(qū)域現(xiàn)在空無一人。
記者：瑞華是8到10層嗎？
太平金融大廈前臺工作人員：對，之前有這個公司，不過它們早就搬走了。
記者：什么時候搬走的？
太平金融大廈前臺工作人員：很久之前，去年就已經(jīng)搬走了。
記者：它們是注銷了，還是搬到別的地方去了？
太平金融大廈前臺工作人員：這個我們不太清楚，需要在網(wǎng)上查一下。
記者：現(xiàn)在8到10層是空的了嗎？還沒有其它的公司來嗎？
太平金融大廈前臺工作人員：對， 沒有了。
記者隨后到8層到10層進行探訪，這里除了10層已經(jīng)有新的公司入駐，8層和9層的辦公區(qū)域仍然處于空置狀態(tài)，只有10層的一個小房間還保留了瑞華的檔案室門牌，證明這家會計師事務(wù)所曾經(jīng)在這里辦公。
廣東艾特朗律師事務(wù)所律師賴守銘：瑞華所作為曾經(jīng)與四大會計師事務(wù)所相提并論的內(nèi)資第一所，走到如今這個地步，多家機構(gòu)瀕臨注銷，這是市場自動選擇的結(jié)果，這就給資本市場一個巨大的示范和警示作用，如果證券服務(wù)機構(gòu)不能為資本市場合法合規(guī)地提供服務(wù)，盡到自己作為看門人的義務(wù)，最終就會被市場所淘汰。
根據(jù)天眼查數(shù)據(jù)顯示，瑞華會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)共41家，目前已有25家被注銷。瑞華的沒落始于康得新財務(wù)造假，它作為康得新年審機構(gòu)，在康得新造假期間，連續(xù)三年為其出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。一直到2018年，康得新深陷債務(wù)危機，瑞華才沒有繼續(xù)給康得新背書，而是出具了“無法表示意見”的審計報告。但一切為時已晚，瑞華因“作為康得新2015年至2018年4年年報的審計機構(gòu)，明顯未履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)，未起到上市公司‘看門人’的作用”，于2019年7月份被證監(jiān)會立案調(diào)查。
深圳市注冊會計師協(xié)會秘書長劉雪生：從這一點也看出來，我們事務(wù)所是要把信譽看得比生命還重，就是往往一旦有一單審計失敗案件，可能整個客戶、社會、資本市場都不認(rèn)可，政府也不認(rèn)可，你就沒辦法生存了。
除瑞華外，今年年初，德勤會計師事務(wù)所員工舉報其公司事件在網(wǎng)上廣泛流傳，并持續(xù)發(fā)酵。2月5日，證監(jiān)會針對審計機構(gòu)監(jiān)管發(fā)聲，指出中介機構(gòu)違法案件涉及年報審計、資產(chǎn)收購、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)。此外，個別會計所在多個審計項目中屢次涉案。
最強年報季來襲 注冊制下會計師承擔(dān)重要審計責(zé)任
隨著年報悉數(shù)出爐，今年也被稱為最嚴(yán)年報季。記者注意到，A股共有32家上市公司被會計師事務(wù)所出具無法表示意見的審計報告。除此之外，432家上市公司變更會計師事務(wù)所。嚴(yán)格的審計壓力也被傳導(dǎo)到了上市公司。
2020年年報季，上市公司的財務(wù)部門感受到的巨大的壓力，來自于做審計工作的會計師們。為了更準(zhǔn)確地核查上市公司的真實狀況，給出負(fù)責(zé)任的審計意見，會計師們的工作量也增加了不少。
近年來，監(jiān)管層持續(xù)強調(diào)，中介機構(gòu)要當(dāng)好資本市場“看門人”。很多會計師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人表示，2020年年報審計力度明顯大于往年。會計師們會特別關(guān)注業(yè)績明顯波動的上市公司，很多會計師事務(wù)所還出臺了全流程的質(zhì)量管控作為自律監(jiān)管手段。
深圳市注冊會計師協(xié)會秘書長劉雪生：注冊制改革以后，因為強調(diào)是以信息披露為核心，信息披露的80%又是財務(wù)信息， 所以這使財務(wù)信息顯得尤其重要，尤其是在新的注冊制改革以后，對我們會計師的要求更加嚴(yán)格，我們的職業(yè)要求更加謹(jǐn)慎、更加規(guī)范，對企業(yè)當(dāng)然也是要求，企業(yè)在做事情的時候，也需要更加嚴(yán)格、更加謹(jǐn)慎、更加規(guī)范。
會計師日常工作發(fā)生巨大改變 監(jiān)管部門對中介機構(gòu)要求趨嚴(yán)
年報是投資者了解上市公司的重要途徑。一個準(zhǔn)確透明的年報，不僅僅是會計師們努力的目標(biāo)，也是監(jiān)管層希望呈現(xiàn)給投資者的結(jié)果。
何華博是一名注冊會計師，他已經(jīng)為上市公司做了4年年報審計，隨著新《證券法》的出臺以及注冊制的不斷推進，他明顯感受到了監(jiān)管層對中介機構(gòu)的嚴(yán)格要求。這不僅僅體現(xiàn)在年報審計工作中，還滲透到他們的日常工作中。
截至5月14日16時，今年共有282家中介機構(gòu)(含券商、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)和律師事務(wù)所)被證監(jiān)會或地方證監(jiān)局處罰374次。2021年4月14日，深交所發(fā)布《關(guān)于對北京興華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及相關(guān)當(dāng)事人給予通報批評處分的決定》，對林州重機2017年年度報告存在虛假記載提出批評。四年前的年報也要追溯責(zé)任，可見對會計師事務(wù)所年報審計工作中的虛假行為，監(jiān)管層會追查到底。
深交所新聞發(fā)言人陸序生：深交所在2020年年報審查工作中，也進一步壓實中介機構(gòu)責(zé)任，關(guān)注中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進中介機構(gòu)勤勉盡責(zé)，共同提升上市公司信息披露質(zhì)量。
新《證券法》規(guī)定，證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告及其他鑒證報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與委托人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。
擔(dān)當(dāng)資本市場守門人 會計師事務(wù)所責(zé)任尤為重大
擔(dān)當(dāng)資本市場守門人的重任，中介機構(gòu)責(zé)無旁貸，而這其中，會計師事務(wù)所的責(zé)任尤為重大，畢竟真實的財務(wù)狀況是投資者選擇是否投資，如何投資的核心標(biāo)準(zhǔn)。
歷史上無論是美國市場上的安然事件，最終把“五大”會計師事務(wù)所變成“四大”，還是如今因為康得新業(yè)績造假，最終造成知名會計師事務(wù)所瑞華無公司可審，監(jiān)管部門的處罰不可謂不重，但是為什么類似事件還是層出不窮呢？
評論員稱，中介機構(gòu)的獨立性似乎在這個過程中沒有完全體現(xiàn)，而首當(dāng)其沖的是收費模式。審計費用從上市公司收取，審計機構(gòu)為了掙這筆錢，自然會多多少少帶有傾向性地幫助客戶，否則第二年可能就會失去一個客戶。這么一來，獨立性又怎么能保證呢？
現(xiàn)在是通過加大審計機構(gòu)的責(zé)任，讓審計機構(gòu)能夠嚴(yán)把審計關(guān)，算是監(jiān)管方面的進步，是否還可以繼續(xù)優(yōu)化，能讓審收分離？而審收分離又能不能保證審計師客觀負(fù)責(zé)而不故意刁難上市公司？今天我們把問題提出來，歡迎大家討論方案，讓資本市場的守門人既能真正守好門，又不影響資本市場的活力和效率。
轉(zhuǎn)自：央視財經(jīng)
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