財(cái)政部擬建立分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制 重點(diǎn)對(duì)從事證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展檢查

　　7月13日，財(cái)政部發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法(征求意見稿)》，旨在進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查，持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用。

　　中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)績(jī)效管理專委會(huì)副主任委員張依群對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，《征求意見稿》是我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管檢查的一次全面系統(tǒng)性規(guī)范，在提高事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、增強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信乃至社會(huì)誠(chéng)信都是一次重大創(chuàng)新和實(shí)質(zhì)性推進(jìn)。

　　《征求意見稿》規(guī)定，擬建立分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制。財(cái)政部重點(diǎn)對(duì)從事證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展檢查，對(duì)為100家以上上市公司(不含新三板)、中央金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)集團(tuán)等單位提供審計(jì)服務(wù)或?qū)κ袌?chǎng)有重大影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，每年檢查一次；對(duì)新備案從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，自承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)起，前三年內(nèi)每年檢查一次；對(duì)其他從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原則上每三年輪查一次。省級(jí)財(cái)政部門對(duì)從事證券業(yè)務(wù)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展檢查，原則上每五年輪查一次。

　　張依群認(rèn)為，《征求意見稿》的亮點(diǎn)在于全面提高對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管層次，能夠形成對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作行為的硬約束，確保監(jiān)管能力水平的充分發(fā)揮；重點(diǎn)在于實(shí)行監(jiān)督檢查分級(jí)分類，一是對(duì)大型和有重大影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行年審制；二是對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行年審或輪查等重點(diǎn)監(jiān)督檢查；三是賦予省級(jí)財(cái)政對(duì)跨地域或設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查權(quán)力。同時(shí)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患、違規(guī)操作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展重點(diǎn)監(jiān)督和延伸檢查，以確保會(huì)計(jì)信息安全。

　　北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授崔志娟對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，《征求意見稿》中提出對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制很有必要，根據(jù)事務(wù)所的業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)能力和服務(wù)對(duì)象等對(duì)事務(wù)所分級(jí)分類管理，一方面聚焦重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，強(qiáng)化監(jiān)督對(duì)象的審計(jì)質(zhì)量；另一方面關(guān)注監(jiān)督績(jī)效，強(qiáng)化監(jiān)督效果。

　　此外，《征求意見稿》細(xì)化了處罰措施，根據(jù)違規(guī)情節(jié)、危害后果，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)行為分別給予采取監(jiān)管措施、不同幅度的行政處罰，并建立公開披露、誠(chéng)信約束機(jī)制。例如，隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的，給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得3倍罰款，暫停執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)6個(gè)月。為被審計(jì)單位編造或偽造事由、出具虛假或不實(shí)的審計(jì)報(bào)告或者未履行審計(jì)程序、未獲取審計(jì)證據(jù)出具審計(jì)報(bào)告的，給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍罰款，暫停執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)1年；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可。

　　張依群認(rèn)為，《征求意見稿》對(duì)監(jiān)督檢查的后續(xù)處理做出了詳細(xì)規(guī)定，一是強(qiáng)調(diào)依法處理處罰；二是處罰既涵蓋事務(wù)所的業(yè)務(wù)，還包括事務(wù)所的機(jī)構(gòu)人員；三是充分體現(xiàn)從嚴(yán)和公開透明原則。細(xì)化處罰措施，有助于打造一個(gè)風(fēng)清氣正、規(guī)范有效、誠(chéng)實(shí)守信、高質(zhì)高效的會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)。

　　崔志娟表示，為有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的鑒證作用，提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，以便為信息使用者鑒別不同質(zhì)量的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告提供依據(jù)，需要對(duì)出具誤導(dǎo)信息使用者審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所細(xì)化處罰措施，特別要加強(qiáng)對(duì)協(xié)助委托方造假并出具虛假審計(jì)報(bào)告事務(wù)所的處罰力度，為注冊(cè)制改革的推進(jìn)創(chuàng)造良好條件，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)師行業(yè)的治理能力。

　　轉(zhuǎn)自：證券日?qǐng)?bào)

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