印花稅法日前出臺，立法有何意義？對納稅人又有何影響？

　　日前，一個(gè)與我國經(jīng)濟(jì)活動息息相關(guān)的稅種——印花稅正式立法。印花稅，簡單來說，就是對經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的應(yīng)稅憑證征稅。數(shù)據(jù)顯示，2020年，全國印花稅收入為3087億元，1988年至2020年，全國累計(jì)征收印花稅超過2.9萬億元。印花稅稅收規(guī)模雖然不大，但卻與多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)，其立法受到廣泛關(guān)注。那么，印花稅立法有何意義？對納稅人又有何影響？記者進(jìn)行了采訪。

　　增強(qiáng)印花稅法律制度的科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性

　　又到了申報(bào)期，寧波甬燃冶金燃料有限公司會計(jì)李燕飛登錄寧波市電子稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”模塊進(jìn)行申報(bào)。

　　“這個(gè)月有2筆印花稅要繳?！崩钛囡w仔細(xì)核對著資料，8月3日公司簽訂了數(shù)份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)合計(jì)為91061995.25元，要按運(yùn)輸費(fèi)用的0.5‰繳納貨物運(yùn)輸合同印花稅45531元；8月7日又簽訂了財(cái)產(chǎn)租賃合同合計(jì)2742857.22元，要按財(cái)產(chǎn)租賃收入的1‰繳納財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅2742.86元。經(jīng)過尾數(shù)四舍五入，合計(jì)應(yīng)繳納印花稅48273.9元。

　　接著，李燕飛通過電子稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)中的印花稅“稅源采集”模塊，分別選擇貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目，輸入對應(yīng)的稅款所屬期和計(jì)稅金額，然后系統(tǒng)自動跳出了相應(yīng)稅率和應(yīng)納稅額。申報(bào)保存成功后，他根據(jù)提示進(jìn)行了繳款。

　　在寧波市江北區(qū)不動產(chǎn)交易大廳，市民蔡越也“遇到”了印花稅?！白罱屹I了一套住房和一個(gè)車位。稅務(wù)人員告訴我，房產(chǎn)交易過程中會涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅，但因?yàn)槟壳坝小畬€(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅’的規(guī)定，我只需繳納車位等非住宅的印花稅。”

　　“印花稅，是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證所征收的一種稅，因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)而得名，具有征稅面廣、稅率低、稅負(fù)輕、納稅人自行完稅等特點(diǎn)?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇說。

　　數(shù)據(jù)顯示，今年前7月，印花稅收入為2630億元，在全國稅收收入中占比約2.2%。從規(guī)模看，印花稅是一個(gè)小稅種。不過，它的作用并不小。印花稅實(shí)行自行貼花納稅，也有助于培養(yǎng)企業(yè)和居民自覺納稅意識，增強(qiáng)稅收法治觀念。

　　日前，十三屆全國人大常委會第二十九次會議表決通過了《中華人民共和國印花稅法》，將于2022年7月1日起施行。在此之前，我國印花稅征收的主要依據(jù)是《中華人民共和國印花稅暫行條例》，該條例于1988年10月1日起施行，至今已有30多年。

　　“印花稅自1988年開征以來，對規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動起到了一定的積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，由印花稅制引發(fā)的問題日漸增多，迫切需要通過立法加以改革完善?！狈抡f。

　　北京國家會計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，印花稅立法是進(jìn)一步落實(shí)稅收法定原則的體現(xiàn)，有利于推動建立現(xiàn)代稅制，增強(qiáng)印花稅法律制度的科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性，減少自由裁量權(quán)，使稅收征管更加科學(xué)規(guī)范。將印花稅以立法方式固化下來，也有利于為市場主體良性發(fā)展提供法律制度保障，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境。

　　總體維持現(xiàn)行稅制框架不變，適當(dāng)簡并稅目稅率、減輕稅負(fù)

　　“印花稅法實(shí)施后，運(yùn)輸合同的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三，對我們企業(yè)來說是個(gè)好消息。以上次簽訂的貨物運(yùn)輸合同為例，印花稅稅率降低后，可少繳納稅款1.8萬元，降幅約40%。”李燕飛說。

　　總體上看，印花稅法維持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，并根據(jù)實(shí)際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。

　　“相比于現(xiàn)行的印花稅暫行條例，印花稅法對稅目稅率表有適當(dāng)調(diào)整。比如，印花稅法刪除了權(quán)利、許可證照等部分稅目?！狈抡f。

　　在稅率方面，印花稅法總體上維持了現(xiàn)行稅率水平，適當(dāng)下調(diào)了一些稅目稅率。除了降低運(yùn)輸合同和承攬合同的稅率，將商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的稅率由萬分之五降至萬分之三。

　　“降低加工承攬、建設(shè)工程、貨物運(yùn)輸、商標(biāo)專用權(quán)等合同和營業(yè)賬簿的稅率，有助于降低企業(yè)交易成本。降低商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)稅率等，呼應(yīng)了減稅降費(fèi)的政策安排，有利于支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。”李旭紅說。

　　同時(shí)，印花稅法將散落在不同文件中的免稅規(guī)定進(jìn)行了歸納與整合，并規(guī)定了更多的法定減免稅情形。例如，對于農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同，免征印花稅；為順應(yīng)近年來電子商務(wù)的發(fā)展趨勢，印花稅法對于個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單，免征印花稅。

　　證券交易印花稅也被正式寫入印花稅法，證券交易印花稅稅率并未調(diào)整，仍為成交金額的1‰，且維持對證券交易的出讓方征收的規(guī)則。

　　此外，印花稅法還授權(quán)國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或免征印花稅，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　李旭紅認(rèn)為，對國務(wù)院可以減征免征的范圍和要求規(guī)定得更為具體，保障稅法可以依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，在一定程度上也提高了稅法的確定性。減征或免征是針對住房需求保障、支持小微企業(yè)等方面，體現(xiàn)了對市場主體、百姓民生的關(guān)照，有利于激發(fā)相關(guān)市場主體的活力。

　　稅收法定穩(wěn)步推進(jìn)，稅收領(lǐng)域“放管服”改革不斷深化

　　近年來，我國的稅法體系日益成熟完備。2016年12月，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》表決通過，這是黨的十八屆三中全會提出“落實(shí)稅收法定原則”后審議通過的第一部單行稅法。隨后，煙葉稅法、船舶噸稅法、車輛購置稅法、耕地占用稅法、資源稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法和契稅法等頒布實(shí)施，個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、車船稅法等已有稅法進(jìn)行了修訂，增值稅法、消費(fèi)稅法等立法也在加快步伐。

　　隨著印花稅法制定出臺，我國現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有12個(gè)制定了法律。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長譚珩認(rèn)為，稅收法定作為稅法的基本原則，實(shí)質(zhì)是指國家必須依法征稅、公民必須依法納稅。稅收法定原則不僅具有推進(jìn)民主法治、保護(hù)納稅人權(quán)利的功能，還有助于凝聚和提升納稅人對稅收的認(rèn)同和遵從度，增強(qiáng)政府的公信力，是國家治理現(xiàn)代化和全面推進(jìn)依法治國的重要舉措。因此，下一步應(yīng)繼續(xù)重視和推動稅收法定工作。

　　李旭紅認(rèn)為，推進(jìn)稅收法定進(jìn)程，一方面，應(yīng)以突破關(guān)鍵性問題為抓手，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域立法，特別是對已發(fā)布征求意見稿的稅種如增值稅和消費(fèi)稅，要依據(jù)我國國情及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要進(jìn)一步推進(jìn)其立法工作；另一方面，要積極借鑒國際上成熟且有效的稅收立法經(jīng)驗(yàn)，并與我國稅制改革相結(jié)合，增強(qiáng)稅收法定性，為充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用奠定基礎(chǔ)。

　　稅收法定進(jìn)程在穩(wěn)步推進(jìn)，稅收領(lǐng)域“放管服”改革也在不斷深化。

　　關(guān)于印花稅，今年還有件大事——今年6月1日起，國家稅務(wù)總局在全國推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，即將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅等10個(gè)稅種的納稅申報(bào)進(jìn)行合并。納稅人在申報(bào)多個(gè)稅種時(shí)，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表，而是在一張申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。

　　“今年7月份申報(bào)時(shí)，我們通過電子稅務(wù)局將今年第二季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及3個(gè)不同稅目的印花稅進(jìn)行了合并申報(bào)，一張申報(bào)表搞定，整個(gè)過程只花了幾分鐘。我們再也不用像以前那樣要填報(bào)各種申報(bào)表，也不必分稅種找尋申報(bào)入口，極大簡化了申報(bào)流程?！卑布囄锪鳎ê保┯邢薰鞠嚓P(guān)負(fù)責(zé)人說。

　　譚珩表示，下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)全面貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，在優(yōu)化體驗(yàn)、減輕負(fù)擔(dān)、提質(zhì)增效等方面持續(xù)發(fā)力，深入推進(jìn)稅收征管改革，不斷提升納稅人繳費(fèi)人的獲得感和滿意度。(作者：王觀）

　　轉(zhuǎn)自：人民日報(bào)

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