2021年減稅降費(fèi)目標(biāo)轉(zhuǎn)換 以稅制調(diào)整促消費(fèi)成總基調(diào)

　　在2020年全年減稅降費(fèi)規(guī)模突破2.5萬億大關(guān)后，2021年減稅降費(fèi)的重點(diǎn)任務(wù)也從規(guī)模轉(zhuǎn)向提質(zhì)增效。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體活力，完善減稅降費(fèi)政策。

　　相比之前中央對(duì)減稅降費(fèi)更多使用“加大”或“強(qiáng)化”等詞來概括，2021年的減稅降費(fèi)在強(qiáng)調(diào)政策持續(xù)性的同時(shí)更注重其完善性。在財(cái)稅界人士看來，這意味著未來稅費(fèi)調(diào)整繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模的改革力度有限。

　　伴隨著減稅降費(fèi)作為一項(xiàng)制度性政策安排后，財(cái)政手段將更多在收入再分配上做文章，而通過稅收來調(diào)節(jié)收入結(jié)構(gòu)以促進(jìn)消費(fèi)，成為2021年減負(fù)目標(biāo)的一個(gè)主要改革內(nèi)容。

　　2.5萬億減負(fù)任務(wù)

　　自2019年開始，積極財(cái)政政策中我國(guó)一直堅(jiān)持實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，以減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。在政策連續(xù)實(shí)施兩年后，2020年減稅降費(fèi)規(guī)模達(dá)到了2.5萬億。

　　2020年12月25日，國(guó)家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，截至前11個(gè)月，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)已達(dá)23673億元。其中2020年出臺(tái)的支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策新增減稅降費(fèi)16408億元，2019年年中出臺(tái)政策形成翹尾而新增的減稅降費(fèi)7265億元。

　　國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司司長(zhǎng)蔡自力介紹，從目前情況看，2020年《政府工作報(bào)告》確定的全年為企業(yè)減負(fù)超2.5萬億的任務(wù)能夠圓滿完成。

　　對(duì)比前一階段減稅降費(fèi)目標(biāo)，2020年的財(cái)政政策在繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度的同時(shí)，更多強(qiáng)調(diào)階段性政策與制度性安排相結(jié)合的舉措。

　　稅費(fèi)減免方面，疫情防控期間，中央將減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿等服務(wù)增值稅政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2020年年底。同時(shí)允許小微企業(yè)、個(gè)體工商戶所得稅延緩至2021年繳納。對(duì)除“兩高一資”外所有未按名義稅率退稅的出口產(chǎn)品，全部實(shí)現(xiàn)足額退稅。

　　人社部新聞發(fā)言人盧愛紅曾表示，疫情期間，實(shí)施社保助企“免減緩”行動(dòng)后，2020年2~6月養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)共減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5769億元，緩繳431億元，預(yù)計(jì)全年為企業(yè)減費(fèi)1.6萬億元。

　　然而和疫情期間出臺(tái)的階段性政策相比，減稅降費(fèi)還作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的制度性安排，讓納稅人的獲得感不斷增強(qiáng)。以增值稅改革為例，2019年我國(guó)把制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，把交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。同時(shí)保持6%一檔的稅率不變，通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)中國(guó)華北區(qū)委員會(huì)委員吳嘉源在接受采訪時(shí)表示，2020年我國(guó)實(shí)施了更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，隨著企業(yè)減負(fù)規(guī)模不斷增加，這項(xiàng)改革也發(fā)展成一項(xiàng)制度性政策。“相比以前部門出臺(tái)的階段性政策文件，制度性政策的約束性更強(qiáng)，對(duì)企業(yè)而言，穩(wěn)定的政策更有利于企業(yè)制定穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃?！?/p>

　　《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，2020年受疫情影響，我國(guó)新出臺(tái)了7批28項(xiàng)支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力市場(chǎng)主體紓困發(fā)展。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的監(jiān)測(cè)，我國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)每百元營(yíng)業(yè)收入稅費(fèi)負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢(shì)。2016年下降1.2個(gè)百分點(diǎn)，2017年下降1.9個(gè)百分點(diǎn)，2019年更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策后下降了6.9個(gè)百分點(diǎn)，2020年這一數(shù)字的下降幅度更大，1~11月份的數(shù)據(jù)顯示，已經(jīng)下降了9.2個(gè)百分點(diǎn)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局黨委書記、局長(zhǎng)王軍表示，減稅降費(fèi)是一項(xiàng)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的重大財(cái)稅政策抉擇。目前稅務(wù)部門從稅務(wù)總局到各省、市、縣稅務(wù)局，均成立“一把手”負(fù)總責(zé)的減稅降費(fèi)辦公室，對(duì)各項(xiàng)減稅降費(fèi)任務(wù)逐一分解細(xì)化，一茬接著一茬干，對(duì)標(biāo)對(duì)表盯著抓。

　　數(shù)據(jù)顯示，2016年至2020年新增的減稅降費(fèi)累計(jì)將達(dá)7.6萬億元左右，其中2019年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后，全年新增減稅降費(fèi)達(dá)到2.36萬億元，占GDP的比重超過2%，拉動(dòng)全年GDP增長(zhǎng)約0.8個(gè)百分點(diǎn)。

　　減負(fù)要提質(zhì)增效

　　隨著稅費(fèi)負(fù)擔(dān)持續(xù)下降，市場(chǎng)主體活力在持續(xù)增強(qiáng)。然而“十四五”開局之年，減稅降費(fèi)如何在2.5萬億基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增資，成為2021年積極財(cái)政政策的落腳點(diǎn)。

　　業(yè)界觀點(diǎn)認(rèn)為，作為一項(xiàng)制度性政策，減稅降費(fèi)一定是圍繞著企業(yè)減負(fù)的目標(biāo)繼續(xù)向前推進(jìn)，但規(guī)模上可能不會(huì)像2020年那樣強(qiáng)調(diào)更大力度，而是轉(zhuǎn)為穩(wěn)定發(fā)展。

　　2020年受疫情影響，減稅降費(fèi)政策在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，更強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)主體的復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)銷，通過政策調(diào)整幫助企業(yè)逐步恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，成為疫情防控期間稅務(wù)部門一項(xiàng)重要工作。

　　國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)程俊峰告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者，新發(fā)展格局下，稅務(wù)部門的工作不僅僅是收稅，提升服務(wù)效能增強(qiáng)市場(chǎng)主體獲得感，是“十四五”期間稅務(wù)部門的重要工作內(nèi)容，稅務(wù)人員應(yīng)該在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展中展現(xiàn)稅務(wù)新?lián)?dāng)、實(shí)現(xiàn)新作為。

　　作為逆周期調(diào)節(jié)政策，2020年減稅降費(fèi)政策在聚焦支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面，讓市場(chǎng)主體擁有了實(shí)實(shí)在在的獲得感。

　　“根據(jù)政策安排，我們把稅收優(yōu)惠減免節(jié)省下來的資金，用來持續(xù)改進(jìn)和升級(jí)數(shù)字化控制系統(tǒng)，這提升了企業(yè)對(duì)研發(fā)資金的投入力度?！敝貞c三峽電線電纜科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“三峽電纜”)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。

　　該人士介紹，2019年以來，三峽電纜分別享受了增值稅稅率由16%降至13%、固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。在2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，僅固定資產(chǎn)一次性扣除、綜合研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除政策，就讓企業(yè)累計(jì)減稅150余萬元。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年前三季度，重慶新增減稅降費(fèi)454億元。然而相比減稅規(guī)模的持續(xù)增大，2021年減稅降費(fèi)應(yīng)進(jìn)一步鞏固其成效，比如要在小微企業(yè)減稅，以及社保費(fèi)減免等方面下功夫，從而做好“六穩(wěn)”“六保”工作。

　　北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅認(rèn)為，未來減稅降費(fèi)的趨勢(shì)將不再是一味擴(kuò)大規(guī)模，而是提質(zhì)增效，要在保持宏觀稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定的前提下，開展結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)，使受益主體集中于中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶。

　　中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也提出，要強(qiáng)化普惠金融服務(wù)，更大力度推進(jìn)改革創(chuàng)新，讓市場(chǎng)主體特別是中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶增加活力。一位財(cái)稅人士對(duì)此分析稱，中小企業(yè)是解決就業(yè)的主力軍，2021年做好“六?！惫ぷ鞯闹匾酝伙@，而通過稅收政策調(diào)整中小微企業(yè)的稅負(fù)是助力企業(yè)紓困的關(guān)鍵。

　　改革轉(zhuǎn)向消費(fèi)驅(qū)動(dòng)

　　減稅降費(fèi)如何提質(zhì)增效？在多位市場(chǎng)人士看來，特殊時(shí)期的減稅降費(fèi)需要從生產(chǎn)端轉(zhuǎn)向消費(fèi)端，以往通過減負(fù)實(shí)現(xiàn)的改革效果，現(xiàn)階段可能更需要通過促進(jìn)消費(fèi)來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

　　事實(shí)上，為提高市場(chǎng)主體的獲得感，此前我國(guó)對(duì)間接稅進(jìn)行了一系列改革。其中增值稅稅率下調(diào)成為企業(yè)減負(fù)最明顯的一個(gè)舉措。截至目前，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%后，國(guó)務(wù)院又把原適用16%稅率的調(diào)整為13%，而交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%后，又統(tǒng)一把原適用10%稅率的調(diào)整為9%。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的測(cè)算，增值稅稅率下調(diào)為企業(yè)減負(fù)規(guī)模超過1萬億。對(duì)于2021年增值稅稅率的調(diào)整預(yù)期，多位稅務(wù)人士認(rèn)為，基于2021疫情還將持續(xù)存在，大規(guī)模減稅降費(fèi)在激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)，也間接導(dǎo)致財(cái)政收入減少，并加大了財(cái)政收支壓力風(fēng)險(xiǎn)，因此2021年增值稅稅率簡(jiǎn)并以及繼續(xù)下調(diào)的可能性并不大。

　　在此背景下，對(duì)直接稅進(jìn)行調(diào)整成為改革預(yù)期，其中通過稅制調(diào)整促進(jìn)消費(fèi)，成為新發(fā)展格局下減稅降費(fèi)的新目標(biāo)。

　　中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，推動(dòng)消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需，從短期看就是讓大家放心消費(fèi)、愿意消費(fèi)?！耙尨蠹以敢庀M(fèi)的前提是得有錢，這需要擴(kuò)大和穩(wěn)定就業(yè)，并提高就業(yè)的質(zhì)量，然后才能改善收入預(yù)期，刺激消費(fèi)”。

　　盡管增值稅稅率下調(diào)后，企業(yè)賬面利潤(rùn)會(huì)增加，這為企業(yè)給員工漲工資提供了可能性，但最終能否實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)能力的提升仍需要持續(xù)關(guān)注?！疤嵘用裣M(fèi)能力最直接的辦法就是增加收入，而減輕其所承擔(dān)的稅負(fù)其實(shí)就是在增加收入， 2021年的減稅降費(fèi)應(yīng)該從直接稅改革切入?！币晃回?cái)稅人士如此分析。

　　基于新個(gè)稅法已經(jīng)引入了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容，未來改革可能更多是完善抵扣項(xiàng)目。

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣認(rèn)為，新個(gè)稅法已經(jīng)平穩(wěn)過渡兩年，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)掛鉤或做出適時(shí)調(diào)整，這才能最大程度減輕中低收入人群的稅負(fù)。

　　以子女教育為例，根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。但現(xiàn)實(shí)中，家庭在子女教育上的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過這個(gè)水平，未來扣除標(biāo)準(zhǔn)是否可以實(shí)現(xiàn)浮動(dòng)調(diào)整也成為市場(chǎng)關(guān)注重點(diǎn)。

　　讓個(gè)稅體制更加公平也成為“十四五”期間個(gè)稅改革進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整的根本。上述財(cái)稅人士認(rèn)為，基于個(gè)人所得稅和民生最貼近，因此個(gè)稅的調(diào)整也具有更多的政治意義，從目前看，個(gè)稅調(diào)整的重點(diǎn)不再是大規(guī)模減稅，而是要讓稅制更加公平，讓更多納稅人有獲得感，這是改革最有效的部分。

　　財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆近日在媒體發(fā)表的署名文章中指出，適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

　　對(duì)此，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，當(dāng)前改革應(yīng)該提高個(gè)人所得稅的稅基，也就是個(gè)稅的覆蓋面，只有這樣改革，效果才能讓更多人享受。

　　對(duì)于未來要擴(kuò)大綜合征稅所得范圍，施正文預(yù)測(cè)，從計(jì)稅模式上看，經(jīng)營(yíng)所得與目前施行的綜合所得比較接近，兩者都采取累進(jìn)稅率，未來并入綜合計(jì)征的可能性較大。

　　按照新個(gè)稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得等，其適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。最低一級(jí)稅率為5%，最高一級(jí)為35%。（杜麗娟）

　　轉(zhuǎn)自：貝果財(cái)經(jīng)

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