明年減稅降費(fèi)料達(dá)1萬(wàn)億 業(yè)界建言政策推陳出新

　　近期召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確要求，實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，強(qiáng)化對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)化解等的支持力度。

　　多位接受證券時(shí)報(bào)記者采訪的專家認(rèn)為，明年減稅降費(fèi)政策任務(wù)更重、責(zé)任更大，規(guī)模有望增擴(kuò)。新的減稅降費(fèi)政策將更加注重結(jié)構(gòu)性和精準(zhǔn)性。實(shí)施方向上，明年可在當(dāng)前效果出眾的稅收政策基礎(chǔ)上推陳出新，針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅以及增值稅留抵退稅等都應(yīng)留有空間。

　　明年任務(wù)更重責(zé)任更大

　　“減稅降費(fèi)”無(wú)疑是近年來(lái)我國(guó)積極財(cái)政政策中的高頻詞。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2020年全年新增減稅降費(fèi)超過(guò)2.5萬(wàn)億元?！笆濉逼陂g，全國(guó)新增減稅降費(fèi)累計(jì)超過(guò)7.6萬(wàn)億元，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。

　　今年以來(lái)，減稅降費(fèi)政策得到了進(jìn)一步優(yōu)化和落實(shí)，并明顯加大了對(duì)中小微企業(yè)、制造業(yè)的支持力度。一方面，今年在小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)維持1%征收稅率的同時(shí)，還將起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再次減半征收所得稅。

　　另一方面，今年延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%。進(jìn)入四季度，稅務(wù)部門(mén)還對(duì)制造業(yè)小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)的稅款全部緩稅。

　　數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度全國(guó)新增減稅降費(fèi)達(dá)9101億元，遠(yuǎn)超財(cái)政部對(duì)全年新增減稅降費(fèi)7000億元的預(yù)期。記者還從稅務(wù)總局了解到，前三季度，全國(guó)七成有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入的小微企業(yè)無(wú)需繳稅，小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收較2020年同期下降18.9%；稅務(wù)部門(mén)共計(jì)為2.24萬(wàn)戶制造業(yè)企業(yè)辦理留抵退稅917億元，其中對(duì)1.16萬(wàn)戶先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)辦理留抵退稅420億元。截至12月8日，全國(guó)累計(jì)辦理制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費(fèi)783.3億元。

　　財(cái)信證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家伍超明對(duì)證券時(shí)報(bào)記者表示，今年減稅降費(fèi)規(guī)模遠(yuǎn)超預(yù)期，主要是鑒于疫情、原材料上漲、需求收縮、預(yù)期轉(zhuǎn)弱等因素持續(xù)沖擊中小微企業(yè)恢復(fù)進(jìn)程，今年針對(duì)中小微企業(yè)的減稅降費(fèi)政策力度和覆蓋面明顯擴(kuò)大。從明年將遇到的經(jīng)濟(jì)壓力看，中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶還需更大力度的減稅降費(fèi)政策支持。

　　國(guó)家稅務(wù)總局黨委擴(kuò)大會(huì)議指出，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱的三重壓力下，做好稅收工作任務(wù)更重、責(zé)任更大、要求更高。

　　新的減稅降費(fèi)政策應(yīng)推陳出新

　　2022年新的減稅降費(fèi)政策如何實(shí)施？中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對(duì)此明確，將強(qiáng)化對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)化解等的支持力度。多位專家認(rèn)為，今年我國(guó)已出臺(tái)多項(xiàng)針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的重大稅收政策，明年新的減稅降費(fèi)政策可在今年的政策基礎(chǔ)上精準(zhǔn)優(yōu)化、推陳出新。

　　今年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局曾發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》，將增值稅小規(guī)模納稅人按1%的征收率繼續(xù)延續(xù)到年底。此外，針對(duì)防疫工作者補(bǔ)助和獎(jiǎng)金發(fā)放、單位購(gòu)買用于預(yù)防新冠肺炎疫情的醫(yī)護(hù)用品免征個(gè)人所得稅，以及對(duì)電影行業(yè)的減稅降費(fèi)措施也將截止到12月31日。

　　“一些本就延續(xù)過(guò)的減稅降費(fèi)措施若效果顯著，在2022年就應(yīng)該繼續(xù)延續(xù)實(shí)施?！敝袊?guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)證券時(shí)報(bào)記者說(shuō)，當(dāng)前一些減稅降費(fèi)政策不僅要繼續(xù)實(shí)施，還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化以加大支持力度。如今年小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，其企業(yè)所得稅率經(jīng)過(guò)持續(xù)降低后僅有2.5%，明年可直接免稅。

　　制造業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和支撐，12月15日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確提出，實(shí)施減稅降費(fèi)政策要向制造業(yè)傾斜，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、增值稅留抵退稅等政策力度，支持企業(yè)科技創(chuàng)新和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)。

　　“2022年繼續(xù)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策，是否可以考慮擴(kuò)大適用主體的范圍，比如考慮制造業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例提高到100%的政策是否可以適用于其他類型的企業(yè)。”德勤中國(guó)稅務(wù)技術(shù)中心主管合伙人張博對(duì)證券時(shí)報(bào)記者表示，從稅收征管角度，比如稅款繳納期限方面，如果將目前僅適用于制造業(yè)中小微企業(yè)的延緩繳納政策向更廣泛的市場(chǎng)主體提供，將減輕這些市場(chǎng)主體的現(xiàn)金流壓力，可激發(fā)其活力，提振其信心。

　　施正文還表示，明年的增值稅留抵退稅政策可不再區(qū)分先進(jìn)制造業(yè)與其他制造業(yè)，而是制造業(yè)企業(yè)均享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額。另外，當(dāng)前貸款利息以及與貸款直接相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，后續(xù)可考慮適當(dāng)放寬相關(guān)要求，助力制造業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等貸款需求較大的企業(yè)。

　　明年或迎萬(wàn)億規(guī)模減稅降費(fèi)

　　值得注意的是，今年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次將風(fēng)險(xiǎn)化解工作納入稅收政策中，會(huì)議要求在實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策中，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)化解的支持力度。

　　在伍超明看來(lái)，明年減稅降費(fèi)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)化解，說(shuō)明當(dāng)前中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶面臨的困難較大，多重沖擊下它們面臨的短期資金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)明顯加大，新的減稅降費(fèi)政策有利于保市場(chǎng)主體，緩解短期風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期看，結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策有利于促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的落實(shí)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能的培育與形成，最終增加財(cái)政收入資金來(lái)源，緩解財(cái)政收支平衡壓力。

　　他預(yù)計(jì)，2022年新增減稅降費(fèi)規(guī)模將有所增擴(kuò)，規(guī)模在1萬(wàn)億元左右。主要是由于中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)等市場(chǎng)主體恢復(fù)仍需政策進(jìn)一步加大支持力度，且當(dāng)前政策基調(diào)積極。

　　施正文則認(rèn)為，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)化解的減稅降費(fèi)政策將在明年扮演“救火員”角色。如今年四季度煤電、發(fā)熱企業(yè)突遇困難，稅務(wù)部門(mén)就針對(duì)實(shí)施“減、退、緩”稅等一系列稅收組合拳，提振了相關(guān)市場(chǎng)主體信心。明年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中若有個(gè)別行業(yè)遭遇困難，不僅會(huì)有金融機(jī)構(gòu)救急，也將看到稅收優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)。

　　此外，張博表示，站在化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度，接下來(lái)提高稅收確定性對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。新的稅收政策出臺(tái)前，可提前向公眾征詢意見(jiàn)。政策出臺(tái)后，需要通過(guò)各種方式提供宣傳和指引，助力提高涉稅主體對(duì)稅收政策的理解和納稅合規(guī)。維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益方面，還應(yīng)不斷完善納稅人繳費(fèi)人權(quán)利救濟(jì)和稅費(fèi)爭(zhēng)議解決機(jī)制，探索實(shí)施大企業(yè)稅收事先裁定并建立健全相關(guān)制度。

　　轉(zhuǎn)自：證券時(shí)報(bào)

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