財(cái)政政策如何更加積極有為？加減并用 提質(zhì)增量

　　5月22日，李克強(qiáng)總理在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議上作政府工作報(bào)告。在這份改革開放以來(lái)最為簡(jiǎn)短的政府工作報(bào)告中，因全球疫情和經(jīng)貿(mào)形勢(shì)的不確定性，罕見地沒有提及GDP增速目標(biāo)，但依然強(qiáng)調(diào)要穩(wěn)就業(yè)保民生，堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，努力實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)目標(biāo)任務(wù)；實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)新增就業(yè)900萬(wàn)人以上，城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率6%左右，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率5.5%左右，居民消費(fèi)價(jià)格漲幅3.5%左右等目標(biāo)。

　　為穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤，實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的基調(diào)是：積極的財(cái)政政策要更加積極有為，穩(wěn)健的貨幣政策要更加靈活適度，就業(yè)優(yōu)先政策要全面強(qiáng)化。在言簡(jiǎn)意賅、滿是干貨的報(bào)告中，用了大量筆墨具體呈現(xiàn)積極的財(cái)政政策更加積極有為的內(nèi)涵，總結(jié)來(lái)看：加減并用，提質(zhì)增量。

　　“三位一體”做加法：赤字率、特別國(guó)債、地方專項(xiàng)債

　　為應(yīng)對(duì)疫情沖擊，提升財(cái)政政策空間，赤字率從2019年的2.8%大幅提高到3.6%以上，突破了傳統(tǒng)意義上所謂3%的國(guó)際警戒線，財(cái)政赤字規(guī)模比去年增加1萬(wàn)億元。

　　事實(shí)上，赤字率有三個(gè)常見口徑：

　　一是“公布赤字率”，是在一般公共預(yù)算收支的基礎(chǔ)上，通過“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及調(diào)入資金”和“補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”等調(diào)整之后的赤字率，這就是通常政府公布的赤字率；

　　二是“實(shí)際赤字率”，就是一般公共預(yù)算收入減去支出之后除以GDP的數(shù)值；

　　三是“總體赤字率”，就是將政府性基金預(yù)算收支納入赤字。

　　某種程度上講，公布赤字率是可控的，過去這些年嚴(yán)格控制在3%以下。有人說，既然是調(diào)整過、可控的，那還有啥意義？有意義，因?yàn)檫@代表了積極的財(cái)政政策的積極程度，今年0.8個(gè)百分點(diǎn)以上的提高就是“更加積極有為”的直接體現(xiàn)。

　　同時(shí)，特殊時(shí)期使用特殊舉措，發(fā)行1萬(wàn)億元抗疫特別國(guó)債，這是我國(guó)歷史上第三次發(fā)行特別國(guó)債。特別國(guó)債的特別之處在于納入政府性基金預(yù)算，從而不列入“公布赤字率”，由此抗疫特別國(guó)債不會(huì)占用提高赤字率騰出的政策空間。

　　近日來(lái)，社會(huì)各界圍繞發(fā)行抗疫特別國(guó)債的方式，即是否采用“財(cái)政赤字貨幣化”(央行通過印鈔在一級(jí)市場(chǎng)直接購(gòu)買特別國(guó)債)的方式展開了廣泛、激烈的討論。目前看，特別國(guó)債將與中央國(guó)債統(tǒng)籌發(fā)行，方式上并不特別。而其用途非常清晰，1萬(wàn)億元特別國(guó)債與上述赤字規(guī)模增加的1萬(wàn)億元，一起全部轉(zhuǎn)給地方用于保就業(yè)、保基本民生、保市場(chǎng)主體，包括支持減稅降費(fèi)、減租降息、擴(kuò)大消費(fèi)和投資。

　　從2015年開始，地方政府通過發(fā)行地方政府專項(xiàng)債券擴(kuò)大投資，發(fā)行量逐年擴(kuò)張，從2015年的1000億元增加到2019年2.15萬(wàn)億元。今年為擴(kuò)大有效投資，大幅增加地方政府專項(xiàng)債券1.6萬(wàn)億元，地方政府專項(xiàng)債券規(guī)模將達(dá)3.75萬(wàn)億元。其用途明確為“兩新一重”：5G、充電樁、新能源汽車等新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，新開工改造城鎮(zhèn)老舊小區(qū)等新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，交通、水利等重大工程建設(shè)。截至4月底，地方政府專項(xiàng)債券已發(fā)行1.22萬(wàn)億元，發(fā)行進(jìn)度接近三分之一。

　　“雙管齊下”做減法：減稅降費(fèi)，減低成本

　　“六?！敝妆＞蜆I(yè)，保住就業(yè)的前提是保市場(chǎng)主體，尤其是中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶。

　　為幫助上億市場(chǎng)主體渡過難關(guān)，要加大減稅降費(fèi)力度。包括三個(gè)方面：

　　第一，繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率等制度。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，這一要求的含義并非是很多“業(yè)余選手”理解的，在今年進(jìn)一步降低增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，而是將2019年出臺(tái)的增值稅稅率16%和10%降低為13%和9%，以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率降低為16%的政策延續(xù)執(zhí)行，這屬于制度性減稅，新增翹尾減稅降費(fèi)規(guī)模約5000億元。當(dāng)然，按照增值稅稅率“三檔并兩檔”的改革要求，未來(lái)會(huì)進(jìn)一步降低、簡(jiǎn)并增值稅稅率。

　　第二，將四項(xiàng)已出臺(tái)六月前到期的減稅降費(fèi)政策延長(zhǎng)到今年年底。

　　一是免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，這一政策力度很大，切實(shí)減少了中小微企業(yè)的社保支出，緩解了現(xiàn)金流壓力。

　　二是湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅，其他省市小規(guī)模納稅人增值稅征收率從3%降低為1%，這一政策搭配國(guó)家稅務(wù)總局明確的政策執(zhí)行口徑，給予小規(guī)模納稅人根據(jù)情況選擇是否享受優(yōu)惠的權(quán)利，可以使小規(guī)模納稅人充分享受政策優(yōu)惠，降低負(fù)擔(dān)。

　　三是免征公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育和電影放映服務(wù)增值稅，這一政策結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局明確的政策執(zhí)行口徑，給予納稅人根據(jù)情況選擇享受免稅優(yōu)惠時(shí)間的權(quán)利，一定程度上緩解了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出導(dǎo)致稅負(fù)增加或下游行業(yè)索要專票而無(wú)法享受免稅優(yōu)惠的問題，使納稅人更充分地享受優(yōu)惠。

　　四是減免民航發(fā)展基金和港口建設(shè)費(fèi)，更大力度支持相關(guān)行業(yè)。

　　第三，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的所得稅繳納一律延緩到明年。事實(shí)上，2019年出臺(tái)的優(yōu)惠政策，已經(jīng)使應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以下的小微企業(yè)所得稅稅負(fù)降低到5%，100萬(wàn)-300萬(wàn)的降低到10%，稅負(fù)已經(jīng)非常低；而個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅通常是核定征收，數(shù)額較小。但考慮到疫情沖擊，很多小微企業(yè)和個(gè)體工商戶舉步維艱，而他們是解決就業(yè)的主力軍。因此，明確所得稅繳納進(jìn)一步延緩到明年。

　　上述減稅降費(fèi)政策預(yù)計(jì)減負(fù)超過2.5萬(wàn)億元，充分體現(xiàn)“放水養(yǎng)魚”的理念，留得青山，贏得未來(lái)。

　　在減稅降費(fèi)之外做的另一個(gè)減法，是要推動(dòng)降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，包括降低工商業(yè)電價(jià)5%政策延長(zhǎng)到年底、寬帶和專線平均資費(fèi)降低15%、減免房租三大方面。尤其在減免房租方面，不僅要減免國(guó)有資產(chǎn)租金，還要通過減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的方式，鼓勵(lì)各類業(yè)主減免或緩收房租，政府請(qǐng)客，政府一起“埋單”。

　　大力優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提質(zhì)增量

　　2019年12月，政治局會(huì)議對(duì)今年財(cái)政政策的要求是“提質(zhì)增效”，但為了應(yīng)對(duì)疫情，今年要大幅度減收增支，推動(dòng)政策轉(zhuǎn)向“提質(zhì)增量”，質(zhì)量和數(shù)量并重。從預(yù)算報(bào)告來(lái)看，今年一般公共預(yù)算收入將下降5.3%，一般公共預(yù)算支出將增長(zhǎng)3.8%，收支不平衡矛盾加劇。因此，必須大力優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，基本民生支出只增不減，重點(diǎn)領(lǐng)域支出要切實(shí)保障，一般性支出要堅(jiān)決壓減，提高支出質(zhì)量。

　　對(duì)于政府而言，今年的日子將會(huì)前所未有的緊，而且越到基層越緊。因此，中央政府要帶頭過緊日子，做減法，本級(jí)預(yù)算支出安排負(fù)增長(zhǎng)，尤其是非急需非剛性支出要壓減50%以上，力度不可謂不大。有人說像“三公經(jīng)費(fèi)”不是已經(jīng)壓縮的沒有多少空間了嘛，還能從哪兒壓呢？事實(shí)上，此次疫情也讓我們認(rèn)識(shí)到有些支出依然有相當(dāng)大的壓縮空間，比如會(huì)議支出，疫情倒逼會(huì)議從線下轉(zhuǎn)到線上，節(jié)省了大量會(huì)議相關(guān)的差旅費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)、餐飲住宿費(fèi)支出。

　　受疫情沖擊的很多地方，?；久裆⒈９べY和保運(yùn)轉(zhuǎn)面臨空前壓力。因此，在壓縮中央本級(jí)支出的同時(shí)，要騰出空間增大對(duì)地方政府的支持，做加法。今年，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付將增長(zhǎng)12.8%，增量資金達(dá)9000億元，這也是優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的另一層含義。同時(shí)，提高赤字率和發(fā)行抗疫特別國(guó)債的2萬(wàn)億元，也全部用于地方政府，并通過建立特殊轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，讓資金直達(dá)市縣基層、直接惠企利民。

　　最后，很多人注意到政府工作報(bào)告中重提“房住不炒”，但未像過去兩年一樣提及“房地產(chǎn)稅”，由此猜測(cè)房地產(chǎn)稅立法是不是夭折了。事實(shí)上，這次政府工作報(bào)告沒有涉及任何稅種的改革內(nèi)容，而有關(guān)稅制改革的規(guī)劃早已在5月18日發(fā)布的《關(guān)于新時(shí)代加快完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的意見》中體現(xiàn)(具體可參見拙文《稅制改革向何處去？從企業(yè)為主轉(zhuǎn)向個(gè)人為重》，2020-05-21，澎湃商學(xué)院)。今年報(bào)告的重點(diǎn)，就是明確階段性減稅降費(fèi)的短期政策和減收增支的相關(guān)舉措，通過加減并用和提質(zhì)增量，使積極的財(cái)政政策更加積極有為。

　　轉(zhuǎn)自：澎湃新聞

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