四部門明確軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　據(jù)財政部5月9日消息，財政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知。該通知自2015年1月1日起執(zhí)行。

　　通知指出，按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》國發(fā)〔2015〕11號和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》國發(fā)〔2015〕27號規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。

　　通知明確，集成電路生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)的定義。

　　通知指出，軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

　　【通知全文】

　　財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

　　財稅〔2016〕49號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門：

　　按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》國發(fā)〔2015〕11號和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》國發(fā)〔2015〕27號規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第76號規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》見附件規(guī)定的備案資料。

　　為切實加強(qiáng)優(yōu)惠資格認(rèn)定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　二、財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　一在中國境內(nèi)不包括港、澳、臺地區(qū)依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

　　二匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

　　三擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

　　四匯算清繳年度集成電路制造銷售營業(yè)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；

　　五具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證；

　　六匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　三、財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路設(shè)計企業(yè)是指以集成電路設(shè)計為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　一在中國境內(nèi)不包括港、澳、臺地區(qū)依法注冊的居民企業(yè)；

　　二匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

　　三擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售營業(yè)收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

　　四匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售營業(yè)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售營業(yè)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；

　　五主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

　　六具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境如EDA工具、服務(wù)器或工作站等；

　　七匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　四、財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售營業(yè)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　一在中國境內(nèi)不包括港、澳、臺地區(qū)依法注冊的居民企業(yè)；

　　二匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

　　三擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售營業(yè)收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

　　四匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售營業(yè)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售營業(yè)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售營業(yè)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售營業(yè)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%；

　　五主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

　　六具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境如合法的開發(fā)工具等；

　　七匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　五、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)除符合本通知第三條規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：

　　一匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售營業(yè)收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

　　二在國家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售營業(yè)收入不低于2000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%。

　　六、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：

　　一匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售營業(yè)收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

　　二在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售營業(yè)收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%；

　　三匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

　　七、國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域及重點(diǎn)集成電路設(shè)計領(lǐng)域，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實行動態(tài)調(diào)整。

　　八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費(fèi)用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法試行〉的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策的通知》財稅〔2013〕70號的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號的規(guī)定執(zhí)行。

　　九、軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

　　十、省級自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同財政、稅務(wù)、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應(yīng)密切配合，通過建立核查機(jī)制并有效運(yùn)用核查結(jié)果，切實加強(qiáng)對軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。

　　一省級稅務(wù)部門應(yīng)在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。其中，享受軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級工業(yè)和信息化部門，省級工業(yè)和信息化部門組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查；享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級發(fā)展改革部門，省級發(fā)展改革部門會同工業(yè)和信息化部門共同組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查。

　　2015年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料，省級稅務(wù)部門可在2016年6月20日前一次性提交給省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。

　　二省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應(yīng)在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個月內(nèi)將復(fù)核結(jié)果反饋省級稅務(wù)部門第一批名單復(fù)核結(jié)果應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前反饋.

　　三每年10月底前，省級財政、稅務(wù)、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應(yīng)將核查結(jié)果及稅收優(yōu)惠落實情況聯(lián)合匯總上報財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

　　如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應(yīng)順延。

　　四省級財政、稅務(wù)、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門可以根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定具體操作管理辦法，并報財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部備案。

　　十一、國家稅務(wù)總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄2015年版》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項”管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。

　　十二、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執(zhí)行。國家稅務(wù)總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄2015年版》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行。

　　財政部、稅務(wù)總局、發(fā)改委、工信部

　　2016年5月4日

來源：中國證券網(wǎng)

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