劍指增值稅 大規(guī)模的減稅計(jì)劃正在醞釀中

　　一場大規(guī)模的減稅計(jì)劃已經(jīng)在熱議之中。對于這場減稅計(jì)劃，無論是官方的表態(tài)還是專家學(xué)者的看法都趨向一致，直指現(xiàn)在稅收收入中的第一大稅種：增值稅。

　　在營業(yè)稅改征增值稅之后，增值稅成為了中國稅收中的第一大收入稅種，在2017年財(cái)政決算數(shù)據(jù)顯示，2017年增值稅收入56378億，占據(jù)了稅收收入的三分之一還多。

　　2018年5月1日起，中國將增值稅率從17%的稅率降為16%，11%的稅率降為10%。據(jù)稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，僅僅降低一個(gè)點(diǎn)的增值稅率，減稅就達(dá)到1794億元。

　　曾經(jīng)供職于中國財(cái)政部稅政司，智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生認(rèn)為，增值稅16%的稅率應(yīng)適當(dāng)降低，同時(shí)允許扣除利息的進(jìn)項(xiàng)稅，允許買賣金融商品的負(fù)差，結(jié)轉(zhuǎn)下年度。所得稅最好的方式是降低稅率，比如由25%降低到20%。同時(shí)進(jìn)一步降低特殊性并購重組的門檻，比如資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)由直接控制變?yōu)殚g接控制。當(dāng)然，為刺激投資，個(gè)人投資者的稅負(fù)也可以進(jìn)一步降低，比如個(gè)人合伙人自合伙企業(yè)分得的所得，都按20%征稅。

　　12月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出，明年1月1日起，對依法備案的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；或選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個(gè)人合伙人從企業(yè)所得，按5%—35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。上述政策實(shí)施期限暫定5年。使創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人稅負(fù)有所下降、只減不增。

　　這一切，或許會在2019年展開。

　　連續(xù)減稅信號

　　中國政府對未來的減稅信號已經(jīng)非常明顯。近幾年來中國實(shí)施的積極的財(cái)政政策，減稅則是其中的重點(diǎn)。

　　國務(wù)院總理李克強(qiáng)9月19日在2018年天津夏季達(dá)沃斯論壇開幕致辭中表示，中國政府正在研究明顯降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策，對在中國注冊的中外企業(yè)都一視同仁。李克強(qiáng)說，積極的財(cái)政政策要更加積極，就要更大力度通過減稅降費(fèi)為企業(yè)減負(fù)，激發(fā)市場活力。不僅要堅(jiān)決落實(shí)已出臺的減稅降費(fèi)措施，還要研究明顯降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策。

　　時(shí)間僅僅間隔不到一個(gè)月，中國財(cái)政部部長劉昆在接受新華社專訪時(shí)也表示，全面落實(shí)已出臺的減稅降費(fèi)政策，同時(shí)抓緊研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施，真正讓企業(yè)輕裝上陣、放手發(fā)展。劉昆還表示，在積極財(cái)政政策作用下，今年減稅降費(fèi)力度進(jìn)一步加大。除年初確定的全年減稅降費(fèi)1.1萬億元的政策措施外，又出臺了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持科技創(chuàng)新等的一系列措施，預(yù)計(jì)全年減稅降費(fèi)規(guī)模超過1.3萬億元。

　　11月1日，國家主席習(xí)近平在民營企業(yè)座談會上的講話中提出，要加大減稅力度。推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅。

　　之后，國家稅務(wù)總局局長王軍11月28日在法國巴黎OECD舉辦的稅收征管論壇指導(dǎo)委員會會議上作主旨發(fā)言時(shí)表示，近年來中國實(shí)施的一系列稅制改革體現(xiàn)了鮮明的減稅導(dǎo)向，今年實(shí)施的增值稅降低稅率、個(gè)人所得稅改革等措施取得了明顯的減稅效果，下一步中國還將推出更大規(guī)模、更具實(shí)質(zhì)性和普惠性的減稅降負(fù)舉措，更好地推進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

　　社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震告訴記者，從最高層到財(cái)稅部門的主管領(lǐng)導(dǎo)的表態(tài)，其重要的出發(fā)點(diǎn)就是激發(fā)市場活力，促進(jìn)市場高質(zhì)量發(fā)展。這也意味著2019年有大概率的減稅政策出臺，但是減稅的規(guī)模還是需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會形勢的發(fā)展來相機(jī)抉擇。

　　“減稅能夠?yàn)榧ぐl(fā)市場活力，培育新動(dòng)能起到重要支撐保障作用。還能穩(wěn)定預(yù)期，特別是在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況下，不斷強(qiáng)調(diào)‘六穩(wěn)’的情況下。”蔣震說。

　　12月13日，中共中央政治局召開會議，分析研究2019年經(jīng)濟(jì)工作，會議提出，保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，進(jìn)一步穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期，提振市場信心。

　　怎么減

　　多位專家都對記者表示，未來減稅增值稅是重點(diǎn)，首先是降低增值稅的稅率。

　　2018年3月28日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2018年5月1日起，一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

　　王冬生認(rèn)為，減稅的方向，應(yīng)該包括三個(gè)問題：減誰的稅？減什么稅？怎么減？減企業(yè)的稅，減企業(yè)什么稅？ 減主體稅種，這樣才可以實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性減稅目的。增值稅和所得稅是主體稅種，減稅還是要以這兩個(gè)稅種為主。

　　在此次降低增值稅稅率該如何降低呢？蔣震認(rèn)為，增值稅稅率，可能會降低。降低增值稅稅率，其中重要的好處，激發(fā)投資，激發(fā)市場活力，增值稅是商品流動(dòng)環(huán)節(jié)稅種，影響市場交易環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，降低增值稅最大的好處是可以激發(fā)市場活力。但是降低增值稅，需要測算，企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)很多類型，比如流通，融資、稅費(fèi)成本。

　　據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解，一位財(cái)稅專家去南方某地調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)制度性交易成本其實(shí)在企業(yè)的總成本里也占有一定的比例，他給記者舉例，當(dāng)時(shí)一家建筑型企業(yè)在當(dāng)?shù)爻袛垬I(yè)務(wù)，當(dāng)?shù)卣蟊仨氃诋?dāng)?shù)卦O(shè)分公司，設(shè)立分公司對當(dāng)?shù)鼐陀卸愂肇暙I(xiàn)，但是分公司的成立和最后的注銷都會給企業(yè)產(chǎn)生成本。

　　蔣震強(qiáng)調(diào)，減稅之前要明確，稅收負(fù)擔(dān)在全口徑負(fù)擔(dān)的比例，若是稅收負(fù)擔(dān)高，減稅是很精準(zhǔn)的政策。要弄明白，企業(yè)的負(fù)擔(dān)一定是稅收負(fù)擔(dān)造成的嗎？比如融資成本、制度性交易成本都不是減稅能夠解決的。

　　一位汽車配件行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴記者，現(xiàn)在企業(yè)面臨的主要問題是需求端的問題，也就是訂單減少的問題。現(xiàn)在企業(yè)的成本構(gòu)成比較復(fù)雜，原材料漲價(jià)，高位調(diào)整沒有降下來。比如鋼鐵，沙子，混凝土人工成本，廠房租金等等，企業(yè)現(xiàn)在問題是成本漲上去，就沒降下來。

　　上述企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴記者，他也一直聽說要降低增值稅稅率，但是他也希望企業(yè)所得稅也要有所降低。“增值稅降低，對于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展有正面的促進(jìn)作用，降低增值稅最終消費(fèi)者會收益，能夠刺激消費(fèi)，刺激消費(fèi)。最好連所得稅也減下來，現(xiàn)在企業(yè)的所得稅是25%，高新技術(shù)企業(yè)所得稅是15%。但是現(xiàn)在企業(yè)利潤很薄，訂單少，惡性搶訂單，另外企業(yè)所有成本都上升，客戶最終的價(jià)格還沒上升，甚至還要求下降。企業(yè)的利潤攤薄了，他們行業(yè)的利潤幾乎都到不了5%，希望將企業(yè)所得稅也降下來。”

　　王冬生認(rèn)為，減增值稅應(yīng)該結(jié)合增值稅基本原理，分析現(xiàn)行增值稅政策值得改進(jìn)的地方，分析現(xiàn)行政策如何調(diào)整，才可更充分實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。

　　減稅之后

　　蔣震對記者表示，中國現(xiàn)在是以增值稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)，直接降低增值稅稅率使得減稅的效果非常好。“而且減稅是一個(gè)長期緩釋的效果，隨著時(shí)間，減稅的效果更加顯現(xiàn)。另外通過減稅，能夠刺激投資，刺激經(jīng)濟(jì)活力，可以為經(jīng)濟(jì)長期增長提供動(dòng)力。”蔣震告訴記者。

　　那么龐大的財(cái)政支出如何解決？特別是減稅效果已經(jīng)在逐步顯現(xiàn)的情況下，這一問題也變得尤為迫切。

　　在2018年，在減稅效應(yīng)的作用下，今年稅收收入增幅體現(xiàn)了明顯的“前高后低”特點(diǎn)。

　　稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，前11個(gè)月，全國稅務(wù)部門組織稅收收入(扣除出口退稅)比上年同期增長9.5%，其中，前4個(gè)月增長16.8%，5-11月增幅回落到4.7%，比前4個(gè)月低12.1個(gè)百分點(diǎn)。此外，1-11月，全國辦理出口退稅13505億元，同比增長9.9%，明顯高于同期出口增長水平。

　　財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，11月份，全國一般公共預(yù)算收入10775億元，同比下降5.4%。其中，稅收收入8051億元，同比下降8.3%；非稅收入2724億元，同比增長4.5%。

　　王冬生認(rèn)為，減稅還是應(yīng)有增有減，把該增的增長來，才有助于把該減的減下去，同時(shí)盡量緩解財(cái)政壓力，控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。可以考慮增稅的最佳稅種，是消費(fèi)稅，征稅范圍和稅率，都有一定空間。

　　蔣震同樣認(rèn)為，減稅不是代表所有稅種都會減，是一個(gè)有減有增的結(jié)構(gòu)性優(yōu)化趨勢，現(xiàn)在需要做的是將直接稅的占比升上來。比如個(gè)人所得稅要擴(kuò)面，擴(kuò)大稅基，實(shí)現(xiàn)寬稅基低稅率，“更重要的是行業(yè)間的稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢一致，對于有創(chuàng)意和創(chuàng)新能力的行業(yè)降低稅負(fù)。”蔣震強(qiáng)調(diào)。

　　更要關(guān)注的是減稅對部分地方政府的財(cái)政壓力，特備是增值稅稅率的降低，按照2016年公布的全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案，中央和地方各自分享增值稅的50%。一位地方財(cái)政的人士告訴記者，對于最底層的縣級財(cái)政來說，若是沒有稅基的擴(kuò)大，其財(cái)政壓力會進(jìn)一步加大。（杜濤）

　　轉(zhuǎn)自：經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)

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