納稅人收入累計增加 8月個稅適用稅率提檔

　　隨著匯算清繳的結(jié)束，個稅累計預(yù)扣法迎來第8個納稅期，對于納稅人來說，稅基越小稅率也越低，但是從第8個納稅期開始，月工資3萬元的人群，其所適用的稅率也會調(diào)整。

　　記者了解到，新個稅法實施后，這部分人群年內(nèi)所適用的個稅稅率包括三種：3%、10%和20%。2月份其適用稅率提檔為10%，8月份稅率將提檔為20%。

　　國家稅務(wù)總局在答復(fù)網(wǎng)友提問中指出，采用累計預(yù)扣法，對部分納稅人來說，可能會出現(xiàn)收入逐月累計增加后，適用的稅率相應(yīng)提檔，因此，納稅人就會感覺年初幾個月納稅較少，之后稅額會逐漸增加。

　　“不過從全年看，累計預(yù)扣法不會額外增加納稅人的稅負(fù)，對納稅人來說，可以享受到‘遞延納稅’的紅利。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅告訴《中國經(jīng)營報》記者。

　　稅率相應(yīng)提檔

　　按照累計預(yù)扣法計算，大部分納稅人的收入累計是逐漸增加，其適用的超額累進稅率也在漸進，這種變化直觀反映在納稅人的工資條中，就是個稅繳納額逐漸增加。

　　以稅務(wù)總局培訓(xùn)材料為例，某職員2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。

　　從2019年1月1日開始，該職員采取累計預(yù)扣法后，其全年收入將會出現(xiàn)兩次稅率提檔的情況。具體來看，2月份，由3%提高到了10%；8月份，由10%提高到20%。

　　那么從就業(yè)人員行業(yè)分布情況看，月工資達3萬元的人群占比究竟有多大？

　　以北京為例，根據(jù)北京市統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)，在私營和非私營單位中，2018年平均工資水平排名第一的都是金融業(yè)。

　　具體來看，非私營單位中的金融業(yè)年平均工資高達266921元(IT行業(yè)為205834元)。如果不考慮年終獎等因素，將其均攤到每個月后，其月薪達22243元。

　　事實上，按照政策規(guī)定，職工工資總額主要由六部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資。

　　“很顯然，根據(jù)職工工資總額計算，算上補貼和年終獎后，金融和IT行業(yè)從業(yè)者的月工資會接近或超過3萬元，也就是說這些行業(yè)會成為此次稅率提檔最受影響的人群。”一位財政研究人士告訴記者。

　　此外，除去金融和IT行業(yè)，記者計算得知，同等扣除條件下，月工資為28000元的人群，從9月份開始，其適用稅率調(diào)整為20%，月工資為25000元的人群，從11月份開始，其適用稅率調(diào)整為20%。

　　李旭紅分析，采用累計預(yù)扣法的好處在于，對于一個納稅年度內(nèi)只在一處取得工資薪金所得的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款在多數(shù)情況下會正好與全年應(yīng)納稅款相等，納稅人無需另行辦理年度匯繳申報。

　　1.15億人免稅

　　雖然個稅適用稅率提檔，但整體看，個稅改革直接增加了居民收入，提升了居民消費能力。

　　國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，上半年，個人所得稅兩步稅改因素疊加累計新增減稅3077億元，人均累計減稅1340.5元。

　　分稅種看，受提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和實施專項附加扣除“兩步改革”疊加影響，個人所得稅比去年同期下降30.6%，是降幅最大的稅種。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長楊志勇認(rèn)為，個人所得稅在稅收收入中占比最高不到10%，但它的收入增長潛力很大。

　　作為一種直接稅，個稅的納稅人負(fù)擔(dān)感受特別明顯，特別是專項附加扣除的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制在2019年1月1日正式確立后，從上半年的財政數(shù)據(jù)也可以看到，專項附加扣除和低稅率適用范圍的擴大是導(dǎo)致個人所得稅收入同比下降的最直接原因。

　　“更大規(guī)模的減稅效果，可能還需要在2020年上半年匯算清繳之后才能真正見分曉。”楊志勇說。

　　《中國財政政策報告2019》藍皮書指出，從宏觀動態(tài)測算來看，此次個人所得稅改革在全面減稅的同時，更好地體現(xiàn)了重點照顧中等收入階層及家庭負(fù)擔(dān)較重的納稅人的意圖。

　　財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，僅考慮提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)至每月5000元這一項因素，個人所得稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例就從稅改前44%降至稅改后的15%。人力資源和社會保障部發(fā)布的《2017年人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，2017年我國全國就業(yè)人員77640萬人，其中城鎮(zhèn)就業(yè)人員42462萬人。

　　據(jù)此測算，稅改后個人所得稅納稅人降至約6369萬人。也就是說，有約12314萬人在稅改后應(yīng)納稅額為零。如果進一步考慮專項附加扣除的影響，那么個人所得稅納稅人數(shù)量還將較大規(guī)模地減少，更多中等收入階層將不再負(fù)擔(dān)個人所得稅。

　　在7月23日國家稅務(wù)總局召開的新聞發(fā)布會上，國家稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長蔡自力介紹，上半年，個稅改革后，累計1.15億人無需再繳納工薪所得個人所得稅。

　　轉(zhuǎn)自：中國經(jīng)營網(wǎng)

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