近日，國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》，明確了“企業(yè)符合特殊性稅務處理規(guī)定條件業(yè)務的核準”取消后，企業(yè)重組適用特殊性稅務處理的管理方式，將其由事先核準改為申報管理。同時，對后續(xù)管理事項進行了規(guī)范和修訂，優(yōu)化了征管流程，進一步支持企業(yè)兼并重組，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境。
國家稅務總局所得稅司有關負責人介紹，為促進企業(yè)兼并重組，2009年，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，對符合條件的企業(yè)重組的所得稅處理給予了遞延納稅的特殊待遇。2010年，稅務總局發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》，為企業(yè)享受特殊待遇提供了程序方面的指引。但根據(jù)規(guī)定，企業(yè)選擇適用特殊性稅務處理的，應在年度納稅申報時向主管稅務機關書面?zhèn)浒福駝t不得進行特殊性稅務處理。
隨著國務院行政審批制度改革的推進，這種事先核準的管理方式越來越不適應重組市場的需要。今年5月，國務院發(fā)布《關于取消非行政許可審批事項的決定》，取消了“企業(yè)符合特殊性稅務處理規(guī)定條件業(yè)務的核準”這項非行政許可審批事項。稅務總局發(fā)布公告，及時轉(zhuǎn)變企業(yè)重組特殊性稅務處理管理方式。
公告明確，企業(yè)重組適用特殊性稅務處理的管理方式由事先核準改為年度匯算清繳時進行申報并提交相關資料。企業(yè)合并、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續(xù)前進行申報。公告還增加了重組前連續(xù)12個月內(nèi)分步交易的管理要求，企業(yè)進行年度申報時，要提交重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關的其他股權、資產(chǎn)交易，與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明。
由于涉及到資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的遞延處理和資產(chǎn)計稅基礎的調(diào)整問題，企業(yè)重組的特殊性稅務處理需要采用臺賬管理、專家團隊管理等方法加強后續(xù)管理。公告明確了征納雙方的義務和責任，構(gòu)建了較為完善的企業(yè)重組特殊性稅務處理后續(xù)管理體系。
根據(jù)公告，重組當事各方需準確記錄并說明所得遞延情況，轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)股權時要提交專項說明，著重說明特殊性稅務處理時確定的重組資產(chǎn)股權計稅基礎與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎的對比情況以及遞延所得稅負債的處理情況。稅務機關則要跟蹤監(jiān)管，及時了解企業(yè)重組前后連續(xù)12個月內(nèi)相關資產(chǎn)、股權的動態(tài)變化情況。建立臺賬，加強重組資產(chǎn)股權轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)比對管理，并做好情況統(tǒng)計和上報，便于效應分析和政策完善。
來源：中國財經(jīng)報
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