稅收征管法修正案大調(diào)整：建立直接對個人征稅體系

　　近日，國家稅務總局相關(guān)負責人表示，稅收征管法修訂稿在原來基礎上作了較大的調(diào)整，新增47條，修改67條，總計十一章141條。

　　據(jù)了解，稅收征管法修訂稿主要新增和修改以下四方面內(nèi)容：針對個人所得稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革的特點，建立對自然人的稅收管理體系；完善納稅人的權(quán)利體系，減輕納稅人的負擔；健全稅收征管基本程序，規(guī)范稅收執(zhí)法行為；健全爭議解決機制，補充爭議解決的處理方式。

　　據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，修訂稿中明確要建立針對自然人的納稅識別號，自然人將適用跟企業(yè)一樣的稅收強制措施，這為建立對自然人的稅收管理體系、提高直接稅比重，鋪平了道路。

　　修訂稿也明確第三方機構(gòu)需向稅務機關(guān)提供相關(guān)的涉稅信息。如個稅的綜合改革、房地產(chǎn)稅改革等稅制改革，多由于稅務機關(guān)不掌握充分的涉稅基礎信息而難以推進。

　　另外，為堵塞稅收漏洞，修訂稿要求凡是涉及到大額資產(chǎn)處理等，需要向稅務機關(guān)報告；不過，“大額”的標準還有待稅收征管法細則進一步規(guī)定。減輕納稅人負擔方面，如規(guī)定偷逃漏稅的法定追溯年限為20年等。

　　不過，參與征集意見的財稅法專家對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，稅收征管法修正案仍在不斷修訂過程中，目前尚在稅務系統(tǒng)內(nèi)部征集意見，未來還將遞交到國務院法制辦層面，經(jīng)國務院常務會議通過后，最終還需要遞交人大常委會審議通過，文本內(nèi)容還有變數(shù)。

　　建立直接對個人征稅體系

　　稅收征管法修正案在2013年6月份曾在國務院法制辦層面公開征集意見。2013年年底通過的十八屆三中全會的決定，對稅制改革又有新的部署，使得當初的修正案重新“回爐”到國家稅務總局層面，重新再加以修訂。

　　今年3月份，由國家稅務總局總會計師范堅主持，在上海召開稅收征管法集中修訂研討會。6月份，曾邀請IMF專家，還有澳大利亞、美國和荷蘭的專家，就稅收征管法修訂中的一些重點難點問題展開討論。

　　據(jù)21世紀經(jīng)濟報道了解，今年7月份，修正案曾下到各省稅務系統(tǒng)，廣泛征求意見。今年8月份，國家稅務總局召開專家座談會，聽取專家學者的意見。據(jù)與會專家介紹，這次修訂稿調(diào)整內(nèi)容較多。

　　國家稅務總局征管和科技發(fā)展司司長任榮發(fā)介紹說，稅收征管法修訂稿在原來基礎上作了比較大的調(diào)整，新增47條，修改67條，總計十一章141條。

　　其中，一大亮點在于建立對自然人的稅收管理體系。范堅表示，黨的十八屆三中全會對深化稅制改革作出重大部署，把個人所得稅和房地產(chǎn)稅的改革提上了議事日程，對自然人的稅收征管提出了新要求。

　　范堅進一步表示，現(xiàn)行征管法的主要對象是企業(yè)、法人和單位，對自然人基本不涉及。因此，加強對自然人的稅收征管，發(fā)揮稅收在創(chuàng)新社會制度、促進社會公平正義中的重要作用，迫切需要加大稅收征管法修訂的力度，加快稅收征管法的修訂進程。

　　現(xiàn)行稅收征管法，無論是稅務登記環(huán)節(jié)的規(guī)定，還是納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款、稅務機關(guān)可采取強制執(zhí)行措施的，其適用范圍均為“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人”，自然個人不在其列。

　　為了適應個稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革，目前修正案對涉稅信息做出明確規(guī)定。涉稅信息掌握不全，一直是稅務機關(guān)非常頭痛的事情。

　　曾有基層稅務官員對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，法律沒有明確規(guī)定其他部門應向稅務機關(guān)提供涉稅信息，實際操作中，需要一個一個部門去協(xié)調(diào)，其他部門并沒有這個義務，協(xié)調(diào)起來并不容易。

　　參與意見征集的武漢大學法學院教授熊偉對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，第三方機構(gòu)，包括政府部門、銀行等金融機構(gòu)，向稅務機關(guān)提供涉稅信息，這是國際上通行的慣例。但另一方面，稅務機關(guān)對相關(guān)信息進行保密的規(guī)定，有必要進一步做實。尤其是未來會更多針對個人直接征稅，涉及到個人所得、財稅等稅收信息，都需要進行保密。

　　偷稅漏稅追溯年限或延長至20年

　　目前的修正案還有其他亮點。如減輕納稅人負擔方面，對于偷稅、抗稅、騙稅等，其法律追訴年限有望限定在20年。

　　現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　但，“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制”，即偷、抗、騙稅的，其法律追征期沒有任何限制。

　　參與意見征集的中國政法大學財稅法研究中心主任施正文，對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，修正案有所調(diào)整，有些偷逃漏稅的，法律追訴年限未20年，有些仍然是可以無限極追溯下去。他認為，這些限制，未來還可能進一步細化，有些追訴年限可以是15年，有些可以是20年。

　　另外，“申報確認”為修正案中新加入的一道稅收征管流程。熊偉表示，這跟目前稅收征管流程中的“納稅評估”比較類似。因為納稅評估，很多內(nèi)容屬于稅務機關(guān)內(nèi)部的管理，而“申報確認”是納稅人“納稅申報”后一個正常的程序，即當納稅人遞交相關(guān)材料后，稅務機關(guān)需要告知納稅人，資料是否齊全，是否符合要求等。

　　爭議也仍然存在。如業(yè)內(nèi)爭論多年的現(xiàn)行征管法中第八十八條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴”。即只有先納稅，才能申請行政復議；復議不服者，才能向法院起訴。

　　據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，目前修正案允許納稅人可以在不交稅款的前提先，提起行政復議；若對行政復議不服者，要向法院提前訴訟，仍然需要先繳納稅款。這被業(yè)內(nèi)專家評論為，完善爭議解決機制，只是前進了“小半步”。（周瀟梟）

來源：21世紀經(jīng)濟報道

　　轉(zhuǎn)自：

　　【版權(quán)及免責聲明】凡本網(wǎng)所屬版權(quán)作品，轉(zhuǎn)載時須獲得授權(quán)并注明來源“中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟信息網(wǎng)”，違者本網(wǎng)將保留追究其相關(guān)法律責任的權(quán)力。凡轉(zhuǎn)載文章及企業(yè)宣傳資訊，僅代表作者個人觀點，不代表本網(wǎng)觀點和立場。版權(quán)事宜請聯(lián)系：010-65363056。

延伸閱讀