9月1日起實(shí)施的資源稅法有何不同？稅務(wù)總局官員詳解

　　9月1日，《中華人民共和國(guó)資源稅法》正式實(shí)施，收入逼近2000億元的資源稅政策有哪些變化？征管又有何不同？

　　對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)劉宜在“稅務(wù)講堂”給出了詳細(xì)解讀。

　　盡管資源稅立法時(shí)，采取了稅制平移且稅負(fù)水平總體不變策略，但與此前執(zhí)行的資源稅暫行條例相比，依然有一些重大變化。

　　劉宜表示，與原有的資源稅制度相比，資源稅法的重大變化可以概括為“一拓展、兩規(guī)范、三明確”。

　　首先，征稅范圍有了拓展，比如首次對(duì)水資源征收資源稅。

　　劉宜表示，資源稅法將征稅范圍的表述由原來(lái)的“開(kāi)采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽”改為“開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源”，并授權(quán)國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅，為水資源稅改革試點(diǎn)提供了法律依據(jù)，預(yù)留了改革的空間。

　　目前包括河北、北京等十個(gè)省(區(qū)、市)試點(diǎn)水資源稅改革，相應(yīng)取消水資源費(fèi)，總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)，但通過(guò)差別征稅政策來(lái)促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開(kāi)發(fā)利用。水資源稅條件成熟后將在全國(guó)推開(kāi)。

　　其次，資源稅法規(guī)范細(xì)化了稅目，規(guī)范了減免稅管理。

　　劉宜稱，原有資源稅稅目由中央層面列舉的30余種主要資源產(chǎn)品稅目和各省人民政府列舉的具體稅目組成，且分散由不同的文件做出規(guī)定。此次資源稅立法，將全部164個(gè)應(yīng)稅資源品目在資源稅法所附《稅目稅率表》中逐一列明，覆蓋了目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種。

　　一些長(zhǎng)期實(shí)行且實(shí)踐證明行之有效的減免稅政策，也被寫(xiě)入資源稅法，鼓勵(lì)資源節(jié)約利用。如對(duì)煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成(層)氣免征資源稅、低豐度油氣田等減征資源稅等。

　　最后，“三明確”體現(xiàn)在明確了分級(jí)分類確定稅率的權(quán)限劃分方式，明確了以從價(jià)計(jì)征為主的征稅方式，明確了按原礦、選礦分別設(shè)定稅率。

　　比如，對(duì)原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰(zhàn)略資源實(shí)行固定稅率，由稅法直接確定。其他應(yīng)稅資源實(shí)行幅度稅率，由稅法確定幅度，并授權(quán)省級(jí)人民政府提出本地區(qū)的具體適用稅率，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定。

　　劉宜認(rèn)為，這種方式既可以保障國(guó)家對(duì)戰(zhàn)略資源的宏觀調(diào)控需要，又對(duì)地方充分授權(quán)，有利于調(diào)動(dòng)地方加強(qiáng)管理的積極性，體現(xiàn)了健全地方稅體系的改革思路。

　　資源稅立法鞏固了資源稅從價(jià)計(jì)征改革的成果，稅法所列164個(gè)稅目中，有158個(gè)稅目實(shí)行從價(jià)計(jì)征，其余6個(gè)稅目可視征管便利度選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。

　　劉宜表示，立法固化的從價(jià)計(jì)征制度構(gòu)建了更為合理的資源收益調(diào)節(jié)機(jī)制，彌補(bǔ)了從量定額機(jī)制下資源稅負(fù)與礦價(jià)不掛鉤的不足。從價(jià)計(jì)征機(jī)制下，資源稅負(fù)隨著礦價(jià)的升降而自動(dòng)增減，規(guī)范了資源開(kāi)發(fā)收益分配秩序，有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用。

　　不少企業(yè)十分關(guān)注資源稅法中減免優(yōu)惠政策。

　　劉宜介紹，根據(jù)減免稅政策的確定權(quán)限不同，減免稅政策大致可以分為三類： 資源稅法統(tǒng)一規(guī)定的減免稅政策；國(guó)務(wù)院依照稅法授權(quán)制定的減免稅政策；授權(quán)地方?jīng)Q定的減免稅政策。

　　她表示，稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定減征或免征資源稅。按照上述授權(quán)，財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)以前出臺(tái)但未列入資源稅法、現(xiàn)階段仍有必要繼續(xù)執(zhí)行的優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，明確了四項(xiàng)繼續(xù)執(zhí)行的優(yōu)惠政策。如，自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出的煤炭，資源稅減征50%等。

　　全國(guó)最大的煉焦煤生產(chǎn)基地西山煤電(集團(tuán))有限責(zé)任公司享受這一優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)可享受一年減稅1122萬(wàn)元。企業(yè)充填開(kāi)采可減少矸石排放，同步減少企業(yè)排矸費(fèi)支出750萬(wàn)元。矸石充填開(kāi)采項(xiàng)目在有效治理煤礦采空區(qū)、保護(hù)地下水、減少地質(zhì)災(zāi)害的同時(shí)，也很大程度解決了周邊村莊的環(huán)境污染及搬遷問(wèn)題。

　　考慮到各地資源稟賦、財(cái)政承受能力等差異較大，資源稅又屬于地方稅，為便于相機(jī)抉擇，稅法授權(quán)地方可以決定出臺(tái)若干減免稅政策。

　　劉宜表示，這主要包括對(duì)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失以及開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦，給予減免稅等兩項(xiàng)政策。

　　為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、提升辦稅便利度，稅務(wù)部門簡(jiǎn)并了納稅期限和納稅申報(bào)表，取消資源稅按1日、3日、5日、10日、15日申報(bào)納稅的規(guī)定，保留按月申報(bào)納稅，增加按季申報(bào)納稅，最大限度減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

　　轉(zhuǎn)自：第一財(cái)經(jīng)

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