上交所昨晚發(fā)布公告稱,為進(jìn)一步規(guī)范上市公司聘任會計師事務(wù)所相關(guān)事項,提高信息披露的針對性和有效性,修訂了《上市公司日常信息披露工作備忘錄——第一號臨時公告格式指引》所附《第一百號上市公司續(xù)聘/變更會計師事務(wù)所公告》。同步修訂了《科創(chuàng)板上市公司信息披露業(yè)務(wù)指南第3號——日常信息披露》所附《第二十六號科創(chuàng)板上市公司續(xù)聘/變更會計師事務(wù)所公告》(以下統(tǒng)稱《格式指引》),現(xiàn)正式發(fā)布,并自發(fā)布之日起施行。原臨時公告格式指引同時廢止。
此前,為呼應(yīng)新證券法取消會計師事務(wù)所證券審計資格后的監(jiān)管形勢,上交所于2020年2月28日發(fā)布原《格式指引》,通過對擬聘任會計師事務(wù)所情況、變更會計師事務(wù)所原因及相應(yīng)決策程序和監(jiān)督責(zé)任三方面的詳細(xì)披露要求,充分揭示可能存在的審計風(fēng)險,供投資者理性決策。
《格式指引》發(fā)布并實(shí)施以來,在引導(dǎo)市場主體合理選聘審計機(jī)構(gòu),強(qiáng)化審計委員會和獨(dú)立董事履職盡責(zé),提升會計師事務(wù)所透明度等方面發(fā)揮了積極作用。
與此同時,在不到一年的規(guī)則執(zhí)行過程中,監(jiān)管部門也關(guān)注到了一些問題,現(xiàn)有規(guī)則存在進(jìn)一步改進(jìn)空間。個別公司仍存在聘任“草臺班子”、“定制”審計意見等亂象,同時各交易所在《格式指引》的體例結(jié)構(gòu)、披露內(nèi)容上有所差異,一定程度上增加了信息披露負(fù)擔(dān),也給上市公司等規(guī)則“使用者”帶來一定困惑。因此,此次在證監(jiān)會統(tǒng)籌下,交易所按照統(tǒng)一的公告體例和披露要求對《格式指引》進(jìn)行了修訂。
整體來看,修訂后的規(guī)則重點(diǎn)更突出、標(biāo)準(zhǔn)更統(tǒng)一,執(zhí)行更便利。通過對關(guān)鍵信息進(jìn)一步聚焦,提升披露有效性,更有助于投資者了解聘任背景、“識別”聘任意圖,也將給中小投資者的“股東積極主義”提供參考。
信息披露的重點(diǎn)更突出。上交所修訂后的《格式指引》對擬聘任會計師事務(wù)所的基本情況的要求進(jìn)一步優(yōu)化。對公司所聘任的機(jī)構(gòu)信息的披露要求從原有的五方面提煉為專業(yè)勝任能力、投資者保護(hù)能力、誠信記錄三方面。此外,監(jiān)管也發(fā)現(xiàn)實(shí)踐中可能存在“出錢買意見”的情形——審計費(fèi)用異常情況同購買審計意見呈現(xiàn)一定相關(guān)性,因此,在此次修訂中格外關(guān)注量化審計費(fèi)用的“超標(biāo)”,即強(qiáng)調(diào)了審計費(fèi)用變化超過20%應(yīng)說明原因。
同時,在擬變更會計師事務(wù)所的情況說明中,修訂后的規(guī)則突出了前任會計師事務(wù)所的服務(wù)年限和審計意見,列舉了變更會計師事務(wù)所原因中應(yīng)當(dāng)予以披露的情形。在相關(guān)決策程序中,進(jìn)一步強(qiáng)化審計委員會和獨(dú)立董事的履職職責(zé),促使其更重視對擬聘任會計師事務(wù)所或者職業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、誠信情況等關(guān)鍵方面的評價。
針對實(shí)踐中相關(guān)方面對于標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步明確的呼聲,修訂后的《格式指引》也予以統(tǒng)一和明確。例如在披露處罰情況時,進(jìn)一步明確了統(tǒng)計口徑等,同時添加了示例。又如,上述“審計費(fèi)用變化超過20%應(yīng)說明原因”的改動,較之原規(guī)定置了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),更富有指導(dǎo)意義和可操作性,防止執(zhí)行中因?qū)l文理解不一存在偏差。
修訂后的《格式指引》減輕信息披露負(fù)擔(dān),也更關(guān)注上市公司等相關(guān)主體使用的便利。如對會計師事務(wù)所和項目主要成員的誠信記錄披露要求有所區(qū)分,對會計師事務(wù)所而言,僅需披露相關(guān)處罰的次數(shù),而對項目合伙人、簽字注冊會計師、項目質(zhì)量控制復(fù)核人等主要成員,要求披露處罰的具體情況,并給出參考示例,以便統(tǒng)一執(zhí)行。又如將原《格式指引》關(guān)于變更會計師事務(wù)所溝通中存在重大分歧等特殊情形進(jìn)行特別論證的要求,結(jié)合到變更事務(wù)所原因部分一并予以披露,既能將原來列示的6種情況“打包”到了披露要求中,又更清晰明了,便于公司執(zhí)行。(作者:邵好)
轉(zhuǎn)自:上海證券報
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