上海證監(jiān)局發(fā)布2021年年報(bào)審計(jì)工作提示

　　當(dāng)前，正值上市公司年報(bào)編制和審計(jì)工作的關(guān)鍵時(shí)期，為切實(shí)做好上海上市公司2021年年報(bào)審計(jì)工作，推動各機(jī)構(gòu)進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，支持上市公司高質(zhì)量發(fā)展，上海證監(jiān)局近日通報(bào)了轄區(qū)2021年審計(jì)執(zhí)業(yè)典型問題，并對2021年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行執(zhí)業(yè)提示。

　　通報(bào)顯示，2021年，上海證監(jiān)局對17家會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的21個(gè)轄區(qū)上市公司審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)有五大典型問題值得重視：導(dǎo)致非標(biāo)意見事項(xiàng)的判斷不夠?qū)徤?，貨幣資金特別風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和應(yīng)對不足，收入異常情形的追查不到位，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的資源投入明顯不夠，境外重要資產(chǎn)審計(jì)程序有效性不足。其中，會計(jì)師事務(wù)所對導(dǎo)致非標(biāo)意見事項(xiàng)的判斷不夠?qū)徤?，是此次專?xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的新問題。

　　為全面促進(jìn)轄區(qū)提升2021年年報(bào)質(zhì)量，結(jié)合近年來關(guān)注到的新形勢、新情況、新要求，上海證監(jiān)局提示各會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，勤勉審慎執(zhí)業(yè)，并對收入、貨幣資金、重大非常規(guī)交易、資產(chǎn)減值等八大領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出提示。

　　收入審計(jì)方面，上海證監(jiān)局提示，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注貿(mào)易類特別是融資性貿(mào)易收入、仍處在業(yè)績承諾期的子公司收入、存在退市壓力的公司收入真實(shí)性、合理性，應(yīng)充分了解公司商業(yè)模式和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，對資金流、貨物流、票據(jù)流進(jìn)行更為嚴(yán)格的檢查，特別對于第四季度突擊確認(rèn)收入的情形保持高度職業(yè)懷疑，嚴(yán)防“空轉(zhuǎn)”“走單”貿(mào)易虛增收入的風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合退市規(guī)定，對扣非前后凈利潤孰低者為負(fù)的公司恰當(dāng)出具收入專項(xiàng)核查意見，按規(guī)定扣除與主營業(yè)務(wù)無關(guān)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入。

　　貨幣資金審計(jì)方面，上海證監(jiān)局提示，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注公司控股股東或?qū)嵖厝耸欠翊嬖诟弑壤蓹?quán)質(zhì)押、經(jīng)營活動大額資金缺口、負(fù)面輿情、重大訴訟等異常情形，識別公司是否存在“存貸雙高”、大額境外資金、集團(tuán)資金池等風(fēng)險(xiǎn)跡象。對已出現(xiàn)異常情形或風(fēng)險(xiǎn)跡象的企業(yè)，審慎評估相關(guān)業(yè)務(wù)商業(yè)合理性，恰當(dāng)執(zhí)行針對性審計(jì)程序，包括實(shí)地走訪上下游、獲取上下游銀行流水、穿透核查資金最終使用者等，有效識別資金管控內(nèi)控缺陷，妥善應(yīng)對大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用的風(fēng)險(xiǎn)。

　　科創(chuàng)板上市公司年報(bào)審計(jì)方面，上海證監(jiān)局提示，審計(jì)時(shí)應(yīng)對上市后公司業(yè)績大幅下滑、與盈利預(yù)測差異較大的情形保持職業(yè)懷疑，重點(diǎn)關(guān)注是否虛增收入及利潤；對上市后連續(xù)虧損或者虧損大幅增加的公司，審慎評估其持續(xù)經(jīng)營是否存在重大不確定性，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。密切關(guān)注募集資金使用、募投項(xiàng)目變更情況，恰當(dāng)出具募集資金存放與實(shí)際使用情況的鑒證報(bào)告。恰當(dāng)關(guān)注研發(fā)投入、研發(fā)進(jìn)展是否正常，研發(fā)費(fèi)用是否真實(shí)，會計(jì)處理是否準(zhǔn)確。

　　下一步，上海證監(jiān)局將繼續(xù)堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重，結(jié)合全面推進(jìn)注冊制改革要求，認(rèn)真做好年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)上市公司問題線索的跟進(jìn)處理工作，扎實(shí)推進(jìn)2021年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，盡早發(fā)現(xiàn)并防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，充分維護(hù)廣大中小投資者合法權(quán)益。

　　轉(zhuǎn)自：上海證券報(bào)

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