證券審計行業(yè)生態(tài)變化 嚴(yán)監(jiān)管下執(zhí)業(yè)壓力增加

　　作為中國資本市場改革的見證者與參與者，審計機(jī)構(gòu)一直活躍在資本市場的前沿。在過往的證券事務(wù)審計中，會出現(xiàn)會計師事務(wù)所遷就上市公司的情況，甚至個別事務(wù)所成為財務(wù)舞弊的“幫兇”。但隨著監(jiān)管層收緊，這份“傳統(tǒng)默契”正在打破。

　　當(dāng)前，證券審計行業(yè)競爭日益激烈且行業(yè)收費(fèi)快速下滑，監(jiān)管趨嚴(yán)讓從業(yè)者更要慎用手中的筆。記者采訪的多位從業(yè)人員認(rèn)為，證券審計既要保證專業(yè)性又要保證獨(dú)立性，責(zé)任日益重大，在新的市場環(huán)境中，只有審慎把關(guān)項目，提升風(fēng)險評估的精準(zhǔn)性，才能滿足注冊制下中介機(jī)構(gòu)看門人的要求，執(zhí)業(yè)壓力增加。

　　監(jiān)管從嚴(yán)

　　審計機(jī)構(gòu)責(zé)任更重

　　作為資本市場重要的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，近年來暴露出諸多問題，這和審計行業(yè)的定位相關(guān)，一方面，事務(wù)所既需要保持獨(dú)立第三方觀念，又要依靠被審計單位提供的服務(wù)費(fèi)盈利；另一方面，行業(yè)收費(fèi)低、需求方要求不高，只需要事務(wù)所出具審計報告，認(rèn)可需求方的財務(wù)數(shù)據(jù)即可。這些都給審計行業(yè)保持“獨(dú)立性”提出挑戰(zhàn)。

　　所以，過往多起違法違規(guī)的典型案例中，會計師事務(wù)所都難逃其咎，以瑞華會計師事務(wù)所為例，因康得新、華澤鈷鎳、千山藥機(jī)等多起審計失敗案件，2016年12月、2017年1月受到行政處罰，2017年2月被證監(jiān)會要求暫停承接新業(yè)務(wù)，2020年上市公司審計客戶僅有1家?？档眯?015年至2018年期間共虛增利潤總額119億元，作為康得新在這4年里的審計機(jī)構(gòu)，除了在康得新2018年深陷債務(wù)危機(jī)時，瑞華會計師事務(wù)所對財報出具“無法表示意見”的審計報告外，其余均是“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。

　　除了“沒生意”可做，對于上市公司財務(wù)造假，會計師事務(wù)所也需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　證監(jiān)會2021年2月20日披露的對廣東正中珠江會計師事務(wù)所的行政處罰決定書顯示，由于正中珠江在對康美藥業(yè)2016年、2017年、2018年財務(wù)報表審計過程中，未執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成真實(shí)客觀的審計結(jié)論，發(fā)表正確的審計意見，出具的財務(wù)報表審計報告存在虛假，因此證監(jiān)會對正中珠江責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入1425萬元，并處以4275萬元罰款。

　　監(jiān)管趨勢越來越嚴(yán)，證監(jiān)會在近日發(fā)布的《關(guān)于注冊制下督促證券公司從事投行業(yè)務(wù)歸位盡責(zé)的指導(dǎo)意見》明確了中介機(jī)構(gòu)責(zé)任邊界，會計師事務(wù)所對自己出具的專業(yè)意見承擔(dān)法律責(zé)任，證券公司對注冊申請文件等承擔(dān)全面核查驗證責(zé)任，對會計師事務(wù)所等專業(yè)意見中的重大差錯負(fù)有查錯糾錯職責(zé)。在此之前，財政部立足提升會計師事務(wù)所審計質(zhì)量，發(fā)布《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法(征求意見稿)》，提出建立分級分類監(jiān)管機(jī)制、明確檢查重點(diǎn)、細(xì)化處罰措施等內(nèi)容。

　　在“民行刑”全方位立體式追責(zé)體系構(gòu)建下，涉嫌違法的中介機(jī)構(gòu)不僅在業(yè)務(wù)上難以開展，還將面臨被追責(zé)和索賠的命運(yùn)。瑞華會計師事務(wù)所在華澤鈷鎳的證券虛假陳述案中承擔(dān)100%的連帶責(zé)任。

　　上海國家會計學(xué)院金融系主任、副教授葉小杰表示，注冊制的順利推行需要市場各方歸位盡責(zé)，中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量成為注冊制成敗的重要環(huán)節(jié)。近期監(jiān)管的一系列舉措體現(xiàn)出壓實(shí)責(zé)任絕非虛言，包括會計師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)均應(yīng)看清監(jiān)管壓實(shí)中介責(zé)任的決心，清醒地認(rèn)識眼前的形勢，消除僥幸心理。

　　行業(yè)競爭壓力大

　　收費(fèi)下滑明顯

　　2020年3月1日實(shí)施的新《證券法》，將會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調(diào)整為事后備案管理，吸引了大量新的市場主體介入，給證券市場價格體系、質(zhì)量控制、行業(yè)監(jiān)管等多方面帶來新的挑戰(zhàn)。同時，部分事務(wù)所存在“審計收費(fèi)明顯低于成本”“被非注冊會計師實(shí)際控制且執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下”甚至“與業(yè)務(wù)中介合作批量出賣報告”，導(dǎo)致守法經(jīng)營越來越難。

　　正因為此，審計收費(fèi)過低的現(xiàn)象加劇。今年4月改聘審計機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計表明，審計費(fèi)呈現(xiàn)普降趨勢，同比降幅最高為42%，總體降幅大多在15%~25%之間，最為令人吃驚的是，神華集團(tuán)的審計費(fèi)用已經(jīng)降至950萬元，較審計費(fèi)最高的2008年的3979萬元，已下降了76%。

　　資深注冊會計師劉志耕表示，新一輪爭奪和瓜分審計業(yè)務(wù)的浪潮涌起在所難免。而壓價競爭本來就是審計市場競爭最主要的手段，最終就表現(xiàn)為整個審計市場的壓價競爭，新加入者為了爭取業(yè)務(wù)，必然要比原事務(wù)所的審計收費(fèi)大幅降低，而老機(jī)構(gòu)為了保住審計客戶不流失，自然要降低收費(fèi)。

　　“財務(wù)舞弊和上市公司審計失敗案例的不斷爆發(fā)，社會審計機(jī)構(gòu)的誠信度、含金量正逐漸下降，自然會使得審計收費(fèi)相應(yīng)下降。”劉志耕表示，隨著社會對審計的認(rèn)識越來越客觀、理性，原來畸高的審計收費(fèi)也逐步回歸理性。

　　目前，在上市公司審計行業(yè)，以安永、德勤、畢馬威、普華永道為首的國際四大會計師事務(wù)所一直占據(jù)頭部位置，客戶均為重量級企業(yè)和龍頭公司，審計收入占到A股全部審計收入的約30%。國內(nèi)八大會計師事務(wù)所為近六成上市公司提供服務(wù)，雖然數(shù)量占優(yōu)勢，但收入規(guī)模能與四大會計師事務(wù)所相比擬的卻是鳳毛麟角。

　　當(dāng)前，降價的大部分是審計費(fèi)較高的上市國企等，隨著市場環(huán)境的變化，市場在倒逼行業(yè)變革。

　　中審亞太會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)注冊會計師龔愛華表示，在競爭激烈的情況下，會計師要保持獨(dú)立性和專業(yè)性，執(zhí)業(yè)壓力增加，確保審計過的項目質(zhì)量過關(guān)，要從業(yè)務(wù)承接開始，了解被審計單位的環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)，決定是否接受委托，對有風(fēng)險的項目有對應(yīng)的審計意見類型，恪守職業(yè)道德，保持審計獨(dú)立性，了解風(fēng)險評估程序，從穿行測試中可以得出評估結(jié)果，當(dāng)審計中遇到困難，一定要與治理層溝通，分清管理層和注冊會計師的責(zé)任。

　　轉(zhuǎn)自： 證券時報

　　【版權(quán)及免責(zé)聲明】凡本網(wǎng)所屬版權(quán)作品，轉(zhuǎn)載時須獲得授權(quán)并注明來源“中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息網(wǎng)”，違者本網(wǎng)將保留追究其相關(guān)法律責(zé)任的權(quán)力。凡轉(zhuǎn)載文章及企業(yè)宣傳資訊，僅代表作者個人觀點(diǎn)，不代表本網(wǎng)觀點(diǎn)和立場。版權(quán)事宜請聯(lián)系：010-65363056。

延伸閱讀