營業(yè)稅退出歷史舞臺，意味著我國迎來了財(cái)稅體制的深刻變革。未來我國財(cái)稅體制改革，一面要從減輕企業(yè)稅費(fèi)、清理亂收費(fèi)、降低融資成本著力為企業(yè)減負(fù)，一面還需進(jìn)一步推動結(jié)構(gòu)性減稅。稅收改革方向，將從間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)向間接稅與直接稅并重轉(zhuǎn)變。
國務(wù)院常務(wù)會議不久前通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，此舉旨在推動“營改增”改革成果法治化，為下一步深化改革鋪路。
黨的十九大在發(fā)展階段上明確了中國特色社會主義新時(shí)代的社會主要矛盾，是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。這個(gè)主要矛盾轉(zhuǎn)化，是理解和把握今后中國政策走向的關(guān)鍵點(diǎn)。從發(fā)展邏輯看，我國要在新的歷史階段實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，不僅需要繼續(xù)投入經(jīng)濟(jì)要素，更重要的是推動一些關(guān)鍵領(lǐng)域的改革和環(huán)境創(chuàng)造。其中，稅制是最重要的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)制度之一。
在稅制改革上，“營改增”是近年來財(cái)稅改革和減稅政策的重頭戲。數(shù)據(jù)顯示，“營改增”推進(jìn)5年來，已累計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)1.7萬億元，帶動了稅基的擴(kuò)大，今年四大行業(yè)試點(diǎn)納稅人月均增加14萬戶。更突出的成效是，“營改增”有力推動了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，今年前三季度服務(wù)業(yè)增長對國民經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率為58.8%。
事實(shí)上，自去年5月全面推開“營改增”試點(diǎn)，將原先實(shí)行營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)領(lǐng)域統(tǒng)一征收增值稅，就意味著我國全面取消了實(shí)施66年的營業(yè)稅，營業(yè)稅暫行條例實(shí)際已停止執(zhí)行。此次國務(wù)院常務(wù)會議進(jìn)一步確認(rèn)，標(biāo)志著營業(yè)稅正式退出了歷史舞臺，而“營改增”主要成果有望納入修改后的增值稅暫行條例。從某種意義上說，啟動有關(guān)法規(guī)的改廢、鞏固營改增試點(diǎn)成果，是構(gòu)建稅收法治國家的重要一步。
根據(jù)全國人大稅收法定的要求，下一步相關(guān)部門將啟動增值稅立法，通過立法鞏固改革成果，確立比較規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。目前，在我國現(xiàn)有的17個(gè)稅種中，以法律形式存在的稅法只有三部，即企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法。而增值稅、消費(fèi)稅等主體稅種，都是由國務(wù)院制定暫行條例開征。全國人大明確，要在2020年全面落實(shí)稅收法定原則。所謂稅收法定，是指由立法者決定稅收問題的稅法基本原則，即如果沒有相應(yīng)法律作依據(jù)，政府不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。征稅主體必須且僅依法律的規(guī)定征稅，納稅主體必須且僅依法律的規(guī)定納稅。
增值稅是我國第一大稅種，尤其是在營改增試點(diǎn)全面推開后，地位更是舉足輕重，增值稅立法自然受到各界關(guān)注。目前我國增值稅征收依據(jù)的是國務(wù)院1993年發(fā)布、2008年11月修訂的《增值稅暫行條例》。實(shí)際上，增值稅從“條例”上升到“立法”的工作醞釀已久。2008年，增值稅等若干稅種立法已被納入十一屆全國人大常委會的立法規(guī)劃；2010年，增值稅立法工作被國務(wù)院列為年內(nèi)力爭完成的立法項(xiàng)目，并提請人大審議。但是，由于增值稅立法具有操作上的復(fù)雜性，2011年，增值稅立法被調(diào)整到“抓緊研究、待條件成熟時(shí)提出”的立法項(xiàng)目。在十二屆全國人大常委會2015年8月公布的立法規(guī)劃中，增值稅法等若干單行稅法、稅收征管法(修改)被列入十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃第一類項(xiàng)目。
簡并稅率是增值稅立法首先要統(tǒng)籌考慮的問題。根據(jù)國務(wù)院部署，自今年7月起，我國增值稅稅率將由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。不久前，國務(wù)院召開的營改增工作座談會提出，要抓緊推進(jìn)增值稅制度后續(xù)改革。研究完善增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，適時(shí)將目前的稅率進(jìn)一步簡并，抓緊研究制定進(jìn)一步降低制造業(yè)增值稅稅負(fù)的辦法，更好發(fā)揮稅收促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)作用。
當(dāng)前我國財(cái)稅體制中仍存在結(jié)構(gòu)性矛盾。在去年的全國財(cái)政收入構(gòu)成中，涉及企業(yè)的稅收包括企業(yè)所得稅(占比17%)、國內(nèi)增值稅(占比24%)、營業(yè)稅(占比7%)、進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅(占比8%)，僅此幾項(xiàng)企業(yè)納稅的財(cái)政占比達(dá)56%。在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨緊、投資收益不斷下滑的情況下，企業(yè)部門感覺增值稅和企業(yè)所得稅稅率仍有較大的下降和簡化空間。從政府層面看，日漸放緩的財(cái)政收入越來越難以滿足民眾不斷增加的公共服務(wù)需求，與此同時(shí)一些政府部門卻存在有錢花不出去、亂花錢及財(cái)政資金沉淀問題突出。
因此，圍繞以上結(jié)構(gòu)性問題，盡快啟動或進(jìn)一步推進(jìn)相應(yīng)的稅制改革要求非常迫切。未來這些改革能否取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，結(jié)構(gòu)性矛盾能否消除，是中國社會能否公平、國民消費(fèi)潛力能否釋放、實(shí)業(yè)投資能否止跌回升的重要條件之一，是中國企業(yè)在體制機(jī)制方面進(jìn)一步提升競爭力的關(guān)鍵因素之一，也是抑制資產(chǎn)泡沫、扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)脫實(shí)向虛趨勢的核心環(huán)節(jié)之一。
營業(yè)稅退出歷史舞臺，意味著我國迎來了財(cái)稅體制的深刻變革。未來中國的財(cái)稅體制改革，一方面要從減輕企業(yè)稅費(fèi)、清理亂收費(fèi)、降低融資成本等多方面著力為企業(yè)減負(fù)，另一方面還需從稅收體制上進(jìn)一步推動結(jié)構(gòu)性減稅。從我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的趨勢來看，未來稅收改革需面向消費(fèi)社會來調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，從間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，向間接稅與直接稅并重轉(zhuǎn)變。
轉(zhuǎn)自：上海證券報(bào)
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