李克強總理近日指出，更大規(guī)模減稅降費是優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場主體活力的關(guān)鍵舉措，不僅有利于穩(wěn)增長、穩(wěn)就業(yè)，也會促進企業(yè)加大創(chuàng)新投入、增強競爭力，可以起到固本培元、培育稅源、增強經(jīng)濟發(fā)展后勁一舉多得的效果。
減稅降費是積極財政政策的重要內(nèi)容。積極財政政策加力提效在此有重要的體現(xiàn)，減稅降費規(guī)模2018年達到1.3萬億元；2019年更是大幅度擴大，預(yù)計近2萬億元。減稅降費規(guī)模中有70%是減稅，減稅之于積極財政政策的重要性可見一斑。
個人所得稅在稅收收入中占比最高也不到10%，但它收入潛力巨大。作為一種直接稅，個稅的納稅人負(fù)擔(dān)感受特別明顯。有專項附加扣除的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是2019年1月1日才真正確立起來的，但相關(guān)的部分減稅措施自2018年10月就已生效，如工資薪金所得月減除費用標(biāo)準(zhǔn)(免征額)從3500元提高到5000元，這直接導(dǎo)致2018年4季度個人所得稅收入同比增長有較大幅度下降。2018年10月份，個人所得稅收入同比增長只有7%，比上月回落13.8個百分點。2018年個人所得稅收入同比增長只有15.9%。2019年前4個月，個人所得稅收入一直是負(fù)增長，1-2月同比下降18.1%；第一季度同比下降29.7%；1-4月同比下降30.9%。專項附加扣除和低稅率適用范圍的擴大是導(dǎo)致個人所得稅收入同比下降的最直接原因。個人所得稅改革減稅效果最后還要待2020年上半年匯算清繳之后才能真正見分曉。
2019年減稅降費最大的稅種是增值稅。2019年1-4月，國內(nèi)增值稅收入26377億元，同比增長12.4%。由于國內(nèi)增值稅收入規(guī)模遠大于個人所得稅，2019年前4個月的國內(nèi)增值稅增長完全可以覆蓋個人所得稅收入的下降。
減稅效果一直存在爭議。有人認(rèn)為，減稅政策的實施應(yīng)該最后表現(xiàn)為稅收收入的下降，現(xiàn)實中每年稅收收入都在增加，因此減稅不是真減。如果減稅政策實施的結(jié)果是稅收總收入的下降，那么這樣的政策是減稅政策毫無疑義。這是一種極端意義上的減稅政策。各國所實施的減稅政策或以減稅為中心的稅制改革，也多強調(diào)稅收收入的中性，即減稅之后，稅收收入規(guī)模可以滿足財政支出的需要，至少在政策設(shè)計或稅制改革措施制定時不去追求稅收總收入的實際下降。當(dāng)然，這樣的政策目標(biāo)不一定會實現(xiàn)，減稅政策或改革可能導(dǎo)致財政赤字的擴大，結(jié)果通常不是事先就選擇的，在一定程度上也偏離了減稅政策或稅制設(shè)計的初衷。
2012年中國開始進行“營改增”試點，此后很長一段時間內(nèi)，人們?yōu)樵圏c是否真正減稅而進行討論。“營改增”試點從一開始就設(shè)定了減稅目標(biāo)或至少不增加稅負(fù)(先是強調(diào)企業(yè)稅負(fù)不增加，后強調(diào)行業(yè)稅負(fù)不增加)，但由于企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營周期不同，對一年或更短時期的企業(yè)稅負(fù)的升降作出明確的評判并不容易。隨著新增不動產(chǎn)進項稅額可以抵扣，增值稅稅率的直接下調(diào)，再說增值稅改革不是減稅已經(jīng)很難站得住腳。2019年增值稅稅率的下調(diào)，特別是16%下降為13%，減稅的大方向已沒有什么爭議。
小微企業(yè)所提供的稅收收入有限，但在就業(yè)上有重要的貢獻。2019年小微企業(yè)稅負(fù)普降，這對于促進就業(yè)和增強企業(yè)活力都有重要的作用。2019年中國還有其他減稅降費措施，包括降社保費率等。這些減稅降費措施已經(jīng)形成合力，助力經(jīng)濟增長，激活市場活力。
如果讓減稅實現(xiàn)既定的政策目標(biāo)，如何讓減稅政策效果更好，需要進一步探討。個人所得稅改革之后，中低收入者從減稅政策中受益較多，專項附加扣除讓所有人都有減稅的收獲感。當(dāng)下需要注意的是，有些企業(yè)借機壓低勞動者工資收入。例如，一個月工資收入1萬元的勞動者，如有養(yǎng)老支出、住房貸款利息支出、子女教育支出的專項附加扣除，即使要繳納個人所得稅，稅額也較少。由于這部分勞動者在勞動市場中的工資談判能力不強，部分企業(yè)改變勞動者的工資契約，導(dǎo)致勞動者稅后實際收入下降。這樣做的結(jié)果也影響了減稅促消費的效果，讓減稅政策的效果打了一定折扣。
從根本上，減稅降費之后，稅基最終將擴大，即使稅率下降，稅收收入也因此可望得到保障。從短期來看，減稅降費可能對財政收入帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。2019年增值稅稅率大幅度下降從4月1日開始，適用16%的稅率直降3個百分點，適用13%的稅率；適用10%稅率的改為適用9%的稅率。增值稅減稅所帶來的挑戰(zhàn)將從5月份及之后的稅收收入中得到體現(xiàn)，也就是說，5月份之后，減稅降費的效果將在稅收收入上得到更顯著的體現(xiàn)。
保證財政的可持續(xù)性，同時又不帶來財政政策的緊縮效應(yīng)，是減稅降費政策落實下一步需要高度關(guān)注的難題。減稅降費的具體措施以及效果均需要在實施中進行評估，這樣才能對政策作進一步優(yōu)化。
轉(zhuǎn)自：21世紀(jì)經(jīng)濟報道
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