稅延補(bǔ)養(yǎng)老缺口 稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)或于年內(nèi)試點(diǎn)

1000元的稅延聊補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)大缺口

　　為應(yīng)對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“缺口大”這個(gè)并不那么遙遠(yuǎn)的“遠(yuǎn)慮”，中國(guó)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等第二、第三根支柱的作用。而以類(lèi)似減稅方式鼓勵(lì)這兩根支柱發(fā)展的“稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”或?qū)⒂谀陜?nèi)在上海試點(diǎn)。

　　中國(guó)保監(jiān)會(huì)官員和各大保險(xiǎn)企業(yè)高管向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示，試點(diǎn)方案正在推進(jìn)中，而上海市金融服務(wù)辦公室主任方星海則透露，條件已基本具備，相信可于年內(nèi)推出，且稅前列支的上限為每人每月1000元。

　　這就意味著，人們可以把年輕時(shí)的每月1000元收入，存入企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行投資增值，而把原本立即繳納的相應(yīng)部分所得稅，延遲到退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳，并且一般而言適用較低的稅率。

　　保費(fèi)緩交所得稅

　　在6月29~30日于上海舉行的“2012陸家嘴金融論壇”上，從中國(guó)保監(jiān)會(huì)主席項(xiàng)俊波、各大保險(xiǎn)企業(yè)高管到上海市政府官員，“稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”成為屢屢提及的一個(gè)熱詞。

　　在論壇全體大會(huì)上，項(xiàng)俊波指出，發(fā)展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，完善多支柱的養(yǎng)老保障體系，對(duì)我國(guó)具有尤為現(xiàn)實(shí)的意義，并表示將選在上海進(jìn)行試點(diǎn)。在論壇分會(huì)場(chǎng)上，各大險(xiǎn)企高管紛紛表達(dá)了稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)盡快試點(diǎn)的愿望。

　　在論壇期間，方星海接受媒體采訪(fǎng)時(shí)的言論，更令市場(chǎng)看到了一縷曙光。

　　“現(xiàn)在推出的條件已經(jīng)基本具備了，我相信年底以前應(yīng)該可以推出。”方星海還表示，“據(jù)我了解，大概一個(gè)月可以買(mǎi)1000塊錢(qián)的稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)?！?/p>

　　據(jù)了解，每月1000元上限內(nèi)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶(hù)可稅前列支700元，企業(yè)年金賬戶(hù)可稅前列支300元。但究竟是兩個(gè)賬戶(hù)同時(shí)試點(diǎn)，還是商業(yè)保險(xiǎn)先行，企業(yè)年金稍后跟進(jìn)，則尚未明朗。

　　稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的特征是“延后繳納所得稅的時(shí)間”，當(dāng)投保者的部分收入購(gòu)買(mǎi)此種保險(xiǎn)后，這部分收入不立即繳納所得稅，而是等到投保者領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，再為養(yǎng)老金收入繳納所得稅。

　　美國(guó)、澳大利亞、日本等國(guó)均有稅延型養(yǎng)老金。而在中國(guó)現(xiàn)行的“三支柱”養(yǎng)老體系中，基本養(yǎng)老金為稅前列支，亦即不計(jì)入所得稅計(jì)稅金額；企業(yè)年金中的企業(yè)繳費(fèi)部分，其5%可稅前列支，個(gè)人繳費(fèi)部分則非稅前列支；商業(yè)養(yǎng)老金也非稅前列支。

　　2008年6月，中國(guó)保監(jiān)會(huì)曾出臺(tái)《天津?yàn)I海新區(qū)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳納部分，在個(gè)人工資薪金收入30%以?xún)?nèi)，可在個(gè)人所得稅前扣除。但該政策推出不到兩月即被國(guó)家稅務(wù)總局叫停。而上海稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)盡管于2009就已開(kāi)始了準(zhǔn)備工作，且屢次傳出試點(diǎn)在即，卻一直是“光打雷不下雨”。

　　實(shí)質(zhì)性減稅效果

　　由于延遲繳稅，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)可令投保者享受某種程度的實(shí)質(zhì)性減稅。

　　假設(shè)一名30歲的普通工薪階層，其工資計(jì)稅金額（扣除三險(xiǎn)一金等稅前列支項(xiàng)目后）為10000元，如其每月購(gòu)買(mǎi)700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，根據(jù)其收入所對(duì)應(yīng)的20%最高稅率來(lái)計(jì)算，稅延政策使他延后繳納的個(gè)人所得稅為每月140元，一年即為1680元。30年后該人達(dá)到退休年齡，從個(gè)人賬戶(hù)支取商業(yè)養(yǎng)老金，根據(jù)30年后起征點(diǎn)及稅率進(jìn)行繳稅，由于退休后的收入通常不會(huì)高于工作時(shí)的收入，因此退休后繳納的個(gè)人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負(fù)擔(dān)就更輕了。

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