上交所出臺(tái)四則備忘錄，規(guī)范上市公司年報(bào)披露

　　新春伊始，上交所即發(fā)布了四則2011年年報(bào)工作備忘錄，在年報(bào)披露高峰未來(lái)臨之前提出要求。其內(nèi)容主要涵蓋上市公司的內(nèi)控報(bào)告、退市風(fēng)險(xiǎn)警示公司業(yè)績(jī)預(yù)告、非經(jīng)營(yíng)性資金占用、年報(bào)內(nèi)幕信息知情人檔案登記等方面；其中尤其提出，實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示公司如預(yù)計(jì)2011年年度盈利，應(yīng)在披露業(yè)績(jī)預(yù)告的同時(shí)提供由年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

　　上交所發(fā)布的備忘錄再次顯示對(duì)ST類(lèi)公司風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。一些有退市風(fēng)險(xiǎn)的公司往往通過(guò)補(bǔ)貼、出售資產(chǎn)等方式得以“保殼”，業(yè)績(jī)通常存在“大逆轉(zhuǎn)”的情況，因此，交易所對(duì)此類(lèi)情況的監(jiān)管要求更為嚴(yán)格，備忘錄第二號(hào)指出，因2009年、2010年連續(xù)兩年虧損股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的公司，若2011年度繼續(xù)虧損，公司股票存在暫停上市的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)此，公司董事會(huì)應(yīng)認(rèn)真對(duì)2011年年度盈虧情況進(jìn)行核實(shí)并及時(shí)進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告，如預(yù)計(jì)公司2011年年度實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)在披露業(yè)績(jī)預(yù)告同時(shí)提供由年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的有關(guān)公司盈利預(yù)審計(jì)情況的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

　　與此同時(shí)，備忘錄再次強(qiáng)調(diào)，無(wú)論上述公司2011年度盈虧與否，均需按照上交所《上市規(guī)則》相關(guān)要求，在2012年1月31日前進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告；若預(yù)計(jì)2011年將虧損，則需2012年1月31日之前發(fā)布股票可能被暫停上市的風(fēng)險(xiǎn)提示公告，并在披露年度報(bào)告前至少再發(fā)布兩次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。

　　上交所對(duì)存在“高送轉(zhuǎn)”情況的上市公司的內(nèi)幕信息知情人登記也有更高的要求。上交所在要求做好上市公司年報(bào)內(nèi)幕信息知情人檔案登記及報(bào)送工作同時(shí)還強(qiáng)調(diào)，2011年度利潤(rùn)分配預(yù)案存在高比例送股及資本公積轉(zhuǎn)增股本每10股合計(jì)送轉(zhuǎn)5股及以上的公司，如上交所認(rèn)為需要，公司也應(yīng)于其年報(bào)披露后十個(gè)工作日內(nèi)將內(nèi)幕信息知情人相關(guān)情況報(bào)本所備案。

　　備忘錄三號(hào)是針對(duì)上市公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的披露；指出存在大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金的上市公司，應(yīng)當(dāng)在本次年報(bào)全文的“重要事項(xiàng)”部分的“關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)往來(lái)”中，增加披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用的發(fā)生時(shí)間、占用金額、發(fā)生原因、償還金額、期末余額、預(yù)計(jì)償還方式、清償時(shí)間、責(zé)任人和董事會(huì)擬定的解決措施。而對(duì)于“其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)”，上交所特別強(qiáng)調(diào)，上市公司應(yīng)當(dāng)從資金往來(lái)款項(xiàng)是否被長(zhǎng)期拖欠的角度出發(fā)，認(rèn)真分析資金往來(lái)是否屬于非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)。

　　上交所在一號(hào)備忘錄中則對(duì)內(nèi)控報(bào)告的編制、審議和披露做出明確要求；提出除在交易所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、境內(nèi)外同時(shí)上市的公司及金融類(lèi)公司需按要求披露內(nèi)控報(bào)告外，鼓勵(lì)擬申請(qǐng)加入“上證公司治理板塊”的其他上市公司披露內(nèi)控報(bào)告，同時(shí)鼓勵(lì)內(nèi)控報(bào)告試點(diǎn)的上市公司披露內(nèi)控報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（趙一蕙）

來(lái)源：上海證券報(bào)

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