近日，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），其中明確，2017年年底前啟動(dòng)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。記者了解到，目前財(cái)政部對(duì)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)涉及的相關(guān)政策和技術(shù)問(wèn)題已基本形成政策建議。
《意見(jiàn)》明確，從四個(gè)方面部署推動(dòng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展。一是創(chuàng)新商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)。鼓勵(lì)支持商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)多樣化商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，積極發(fā)展安全性高、保障性強(qiáng)、滿(mǎn)足長(zhǎng)期或終身領(lǐng)取要求的商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，積極參與個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，為個(gè)人和家庭提供個(gè)性化、差異化養(yǎng)老保障。二是促進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)健康發(fā)展。三是推進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金安全穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。四是提升管理服務(wù)水平。
值得注意的是，《意見(jiàn)》明確提出，2017年年底前啟動(dòng)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。據(jù)了解，個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅。通俗來(lái)說(shuō)，這一險(xiǎn)種在投保人青壯年時(shí)期投保，而領(lǐng)取保險(xiǎn)金的時(shí)候已經(jīng)退休，這中間的20-30年，綜合考慮通脹、個(gè)人收入降低和個(gè)稅起征點(diǎn)等稅收政策，等于稀釋了個(gè)稅，給投保人帶來(lái)一定優(yōu)惠。
專(zhuān)家指出，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的“第三支柱”，以稅收優(yōu)惠等措施促進(jìn)其發(fā)展不僅能夠補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足，還能增加居民選擇，提高養(yǎng)老金替代率，滿(mǎn)足個(gè)人多層次養(yǎng)老需求。
我國(guó)現(xiàn)行多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，第一支柱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，第三支柱為個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。
推動(dòng)第三支柱發(fā)展顯得尤為重要。“目前職業(yè)年金和企業(yè)年金的覆蓋面都非常小，而第三支柱的進(jìn)入門(mén)檻比較低，只要拿出一定比例的錢(qián)繳費(fèi)就可以建立個(gè)人退休賬戶(hù)，因此，稅收優(yōu)惠的推出有利于商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。”專(zhuān)家表示，發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，對(duì)于健全多層次養(yǎng)老保障體系，應(yīng)對(duì)人口老齡化趨勢(shì)具有重要意義。
目前，如何確定個(gè)人可享受延稅優(yōu)惠的最高個(gè)人繳費(fèi)額是最受關(guān)注的問(wèn)題之一。過(guò)低，則無(wú)法達(dá)到鼓勵(lì)人們養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，并在年老時(shí)獲得較為充足的養(yǎng)老金的效果；過(guò)高，則會(huì)影響地方當(dāng)期財(cái)政收入。專(zhuān)家建議，可以考慮實(shí)行比率限制和定額限制相結(jié)合的方式，通過(guò)雙重限制，將商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可稅前扣除的額度，退休后的生活水平差距控制在一定范圍內(nèi)。同時(shí)，可以考慮設(shè)置稅收優(yōu)惠幅度隨著個(gè)人收入水平的上升而逐漸遞減的制度，把享受較多稅收優(yōu)惠的對(duì)象限定在一定的收入水平之內(nèi)。最后，可以考慮直接對(duì)低收入者進(jìn)行補(bǔ)貼，激勵(lì)其購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充性的商業(yè)保險(xiǎn)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)社會(huì)保障研究中心主任褚福靈教授接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)強(qiáng)調(diào)，個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于自愿選擇的險(xiǎn)種，個(gè)人覺(jué)得合適就買(mǎi)，不合適就不買(mǎi)。“在試點(diǎn)路徑上，還需要不斷探索和完善，先推出一個(gè)試點(diǎn)，讓大家感覺(jué)到這個(gè)東西的好處，提高大家的保險(xiǎn)意識(shí)，然后再逐步修訂政策。”
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院社會(huì)發(fā)展研究中心主任楊良初在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)坦言，促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的關(guān)鍵在于調(diào)動(dòng)市場(chǎng)主體的積極性，依靠單一的稅收刺激政策可能還難以完全調(diào)動(dòng)積極性。在他看來(lái)，需要在商業(yè)保險(xiǎn)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等其他財(cái)稅層面也做好政策配套，真正調(diào)動(dòng)市場(chǎng)主體參與。對(duì)于試點(diǎn)推進(jìn)的路徑，楊良初表示，選擇地區(qū)性試點(diǎn)，可以先在經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較好，商業(yè)保險(xiǎn)有需求有承受力的地區(qū)先行嘗試，探索政策的可行性，然后再調(diào)整完善。（記者李唐寧 孫韶華）
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