電商高速發(fā)展征稅是大勢(shì)所趨，C2C是難點(diǎn)

　　近日獲悉，國(guó)家稅務(wù)總局正在研究對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行有效稅收征管的政策方案，計(jì)劃在年內(nèi)對(duì)電商企業(yè)開征５％的稅。同時(shí)，在華北、華東等地區(qū)推行的電商企業(yè)電子發(fā)票有望在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，以建立完善的電子商務(wù)體系。

　　事實(shí)上，從去年開始，相關(guān)部門已成立課題小組，專門啟動(dòng)了電商征稅課題研究。不過對(duì)于像淘寶這樣的Ｃ２Ｃ該不該征稅，如何征稅，業(yè)內(nèi)議論紛紛。

　　電商征稅是大勢(shì)所趨

　　數(shù)據(jù)顯示，２０１３年，我國(guó)網(wǎng)購(gòu)用戶規(guī)模達(dá)到３ ．０２億人，同比增長(zhǎng)２４．７％，電子商務(wù)交易額突破１０萬億元，同比增長(zhǎng)２６．８％。其中，網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易額規(guī)模超過１．８５萬億元，同比增長(zhǎng)４１．２％，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重達(dá)到７．８％。如此巨大的成交額，卻未被納入稅收管理體系，蘇寧云商董事長(zhǎng)張近東看不下去了，他認(rèn)為國(guó)家為此流失了千億稅收，對(duì)實(shí)體零售很不公平。因此在去年全國(guó)“兩會(huì)”期間，張近東提交了對(duì)電商進(jìn)行征稅的提案，并稱網(wǎng)上交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該繳稅。

　　的確，電子商務(wù)在高速發(fā)展的同時(shí)，網(wǎng)購(gòu)“不開發(fā)票不交稅”也成為了一種潛規(guī)則。對(duì)于那些在淘寶上開戶的商家來說，由于沒有實(shí)體店，所以無需繳納店鋪?zhàn)饨穑糠謧€(gè)體商戶因?yàn)闆]有在相關(guān)稅務(wù)部門登記，也就沒有稅務(wù)證明，無需交付稅款。由于避免了店鋪?zhàn)饨鸷投悇?wù)的支出，使得網(wǎng)上商家形成了與實(shí)體店的價(jià)格差。

　　不過，網(wǎng)購(gòu)“不開發(fā)票不交稅”即將成為過去。從去年開始，國(guó)家稅務(wù)總局的課題小組就與電商相關(guān)人士接觸，討論對(duì)電商征稅的相關(guān)事宜。近來的消息更是稱，國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)電商企業(yè)開征５％的稅。

　　其實(shí)在國(guó)外對(duì)電商征稅并不鮮見。據(jù)了解，在美國(guó)各州電商基本都要繳消費(fèi)稅，例如加利福尼亞州征收８．２５％的消費(fèi)稅，網(wǎng)購(gòu)時(shí)商家會(huì)直接將稅金計(jì)入消費(fèi)者應(yīng)繳稅款總額；英國(guó)法律明確規(guī)定所有的在線銷售商品都需要繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致，一般標(biāo)準(zhǔn)稅率達(dá)１７．５％，優(yōu)惠稅率５％；澳大利亞一直以來對(duì)電商和實(shí)體店鋪一樣征稅，買家在網(wǎng)上購(gòu)物后會(huì)收到電商發(fā)來的收據(jù)，收據(jù)中注明政府扣稅的情況；韓國(guó)在電商征稅方面，網(wǎng)店和商場(chǎng)在繳稅上標(biāo)準(zhǔn)也是一致的，除了各種基本稅，還要繳納１０％的增值稅。

　　京東集團(tuán)副總裁蔡磊認(rèn)為，對(duì)電商征稅可以促進(jìn)電商行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不過現(xiàn)實(shí)情況并不樂觀。在我國(guó)電商創(chuàng)造了巨大的交易額，卻沒有貢獻(xiàn)相應(yīng)的稅收。所以，有必要制定具體的電商征稅政策，改進(jìn)現(xiàn)有的稅收制度，在增加國(guó)家稅收的同時(shí)，促進(jìn)中國(guó)的電子商務(wù)市場(chǎng)健康有序地發(fā)展。

　　Ｃ２Ｃ是征稅難點(diǎn)

　　電子商務(wù)一般可分為企業(yè)對(duì)企業(yè)（Ｂ２Ｂ）、企業(yè)對(duì)個(gè)人（Ｂ２Ｃ）和個(gè)人對(duì)個(gè)人（Ｃ２Ｃ）３種模式。Ｂ２Ｂ平臺(tái)以阿里巴巴等為代表，Ｂ２Ｃ以京東、亞馬遜等為代表，而Ｃ２Ｃ則以淘寶、拍拍等為代表。Ｂ２Ｂ和Ｂ２Ｃ以企業(yè)為結(jié)算單位，各種稅款按法律法規(guī)及時(shí)報(bào)交，不存在征管盲區(qū)。而對(duì)Ｃ２Ｃ征稅，業(yè)內(nèi)一致認(rèn)為這是一個(gè)難點(diǎn)。

　　蔡磊表示，如果要對(duì)Ｃ２Ｃ征稅的話，粗略測(cè)算，全年繳稅金額將達(dá)百億元。對(duì)此，有分析認(rèn)為，對(duì)電商征稅并不是簡(jiǎn)單的繳納稅款，更重要的是完善電子商務(wù)的法規(guī)監(jiān)管。

　?。茫玻玫慕?jīng)營(yíng)主體是個(gè)人，絕大部分都沒有在工商局注冊(cè)，也沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記。這種模式雖然買家可以買到實(shí)惠的產(chǎn)品，但萬一買到假貨投訴起來非常麻煩，而開據(jù)發(fā)票可以約束商家的行為。從這個(gè)層面上看，對(duì)Ｃ２Ｃ商家征稅的意義并不小。

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，如果對(duì)Ｃ２Ｃ征稅，征稅范圍難以明確。不少網(wǎng)店都是以個(gè)人名義成立，沒有工商注冊(cè)，也沒有實(shí)體店及相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，而且分布區(qū)域極廣，這給工商、稅務(wù)等部門帶來監(jiān)管困難。“征稅只能依靠平臺(tái)來配合，但工商監(jiān)管目前依然離不開實(shí)體化操作，如果對(duì)Ｃ２Ｃ網(wǎng)店征稅就需要制度、監(jiān)管上的創(chuàng)新?！睒I(yè)內(nèi)人士坦言。

　　對(duì)Ｃ２Ｃ征稅還有一個(gè)難點(diǎn)就是會(huì)直接影響到個(gè)人商戶的利益。有人算了一筆賬，某個(gè)年銷售額１００萬元、年利潤(rùn)１０萬元的淘寶男裝品牌賣家，在繳納了增值稅、教育附加費(fèi)、城建稅、地方教育附加費(fèi)和企業(yè)所得稅后，剩余利潤(rùn)只有１．１３４萬元。這中間的利潤(rùn)差額對(duì)淘寶小商家來說是非常大的。

　　而且在Ｃ２Ｃ模式中，有相當(dāng)大的比例是小微電商，甚至只能稱得上是個(gè)體戶。這部分人主要是失業(yè)人員、下崗職工以及致殘的社會(huì)弱勢(shì)群體，以網(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)作為自己謀生的手段。這部分群體原本就是國(guó)家層面與社會(huì)照顧的群體，倘若貿(mào)然對(duì)他們征稅，會(huì)使這部分人失去生活來源，進(jìn)而產(chǎn)生更多的社會(huì)問題。

　　給Ｃ２Ｃ留出緩沖期

　　對(duì)于未來征稅體系的設(shè)立，電商業(yè)內(nèi)人士建議，可以建立以網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)為中心的控制“信息流”、以銀行和第三方支付平臺(tái)為中心的控制“資金流”的稅收征管模式。

　　比如對(duì)于淘寶上的商家來說，支付寶是他們交易的“必經(jīng)之路”。通過查詢交易記錄，獲得流水詳單，進(jìn)而從中收取對(duì)應(yīng)的稅款，是個(gè)不錯(cuò)的辦法，畢竟交易行為一旦發(fā)生就無法更改。

　　同時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)避免“一刀切”，設(shè)立適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，對(duì)營(yíng)業(yè)額較小的商戶設(shè)立免征額，超過免征額的再根據(jù)營(yíng)業(yè)額多少來進(jìn)行征收。在這方面，日本有類似政策可以借鑒 ，如只有年收益超過１００萬日元的網(wǎng)店才需要自行報(bào)稅。此外，日本政府規(guī)定若是以家庭為經(jīng)營(yíng)單位，家庭大部分開支可以計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本，抵扣應(yīng)稅額，緩解商家的壓力。

　　互聯(lián)網(wǎng)評(píng)論人士老貓認(rèn)為，對(duì)Ｃ２Ｃ的小商戶，應(yīng)該給他們留幾個(gè)臺(tái)階。第一，出臺(tái)一個(gè)免征額，營(yíng)業(yè)額在多少錢以下的先不征稅。第二，想不清楚怎么征稅的時(shí)候暫緩征稅，給Ｃ２Ｃ留出３－５年的緩沖期，先對(duì)Ｂ２Ｂ和Ｂ２Ｃ征稅。第三，對(duì)Ｃ２Ｃ小商家先不征稅，但每隔幾年需要重新登記，好比年檢，沒有不良行為，沒賣假貨，沒坑害消費(fèi)者，投訴在一定范圍之內(nèi)，可以繼續(xù)免征?！?/p>

　　有分析表示，對(duì)電商征稅還應(yīng)該從物流著手，借鑒實(shí)體商品交易的納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等來解決電子商務(wù)征稅的困難，同時(shí)完善電子商務(wù)稅務(wù)稽查協(xié)助制度。

　　此外，電子發(fā)票也是一種解決途徑。有消息稱，目前我國(guó)多家電商企業(yè)在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于２０１５年在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務(wù)稅收征管體系。業(yè)內(nèi)人士表示，電子發(fā)票是一個(gè)不小的進(jìn)步，一方面規(guī)范了電商交易，另一方面為監(jiān)管提供客觀依據(jù)，促進(jìn)電商行業(yè)規(guī)范發(fā)展。（本報(bào)記者 亞文輝報(bào)道）

來源：中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)報(bào)

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