推進(jìn)財稅體制改革，切實減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)

　　在今年的政府工作報告中，財稅體制改革被稱為2014年重點工作之中的“重頭戲”。其中，推進(jìn)稅收制度改革，把“營改增”試點擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)、電信等行業(yè)，清費(fèi)立稅，推動消費(fèi)稅、資源稅改革，做好房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作，進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)等表述引人關(guān)注。

　　全國政協(xié)委員、國家審計署副審計長董大勝表示：“關(guān)于財稅體制改革我有幾點建議，一是進(jìn)一步完善現(xiàn)行分稅制財政體制，科學(xué)規(guī)劃各級政府事權(quán)、完善稅種、合理分稅、完善轉(zhuǎn)移支付制度。二是改革預(yù)算管理制度，建立科學(xué)的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督體制機(jī)制，可組建獨(dú)立的國家預(yù)算局，整合財政監(jiān)督力量，建立完整統(tǒng)一的預(yù)算體系。三是組織獨(dú)立的、跨部門的工作小組，在中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。”

　　稅負(fù)較高加重企業(yè)經(jīng)營壓力

　　全國政協(xié)委員、重慶市審計局副局長丁時勇表示，以工業(yè)為代表的實體經(jīng)濟(jì)，多年以來一直占據(jù)著重慶經(jīng)濟(jì)的半壁江山。然而，近兩年來，受外部環(huán)境變化的影響，實體經(jīng)濟(jì)面臨著前所未有的盈利壓力。過去一年，丁時勇走訪調(diào)研了大量的實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，不僅企業(yè)表示稅負(fù)壓力大，甚至連基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員也告訴他，由于稅負(fù)較高，部分企業(yè)盈利都成問題。

　　丁時勇說，了解了這些情況后，他開始利用自己的專業(yè)知識對這些問題進(jìn)行梳理和分析，尤其是對目前稅收的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。他發(fā)現(xiàn)，在稅負(fù)問題上，實體經(jīng)濟(jì)首先面臨的是間接稅占比過高，增值稅、營業(yè)稅等間接稅占比超過60%?！伴g接稅的特點是不管你賺不賺錢都要繳，這就對企業(yè)效益造成了很大壓力?！绷硪环矫?，目前企業(yè)所得稅等直接稅在企業(yè)稅負(fù)中占比較低，而恰恰是這部分稅種，政府出臺了不少優(yōu)惠政策，減稅讓利。

　　全國政協(xié)委員、民盟浙江省委副主委徐向東表示，當(dāng)前，我國稅制改革正在積極向前推進(jìn)，不斷完善，但是現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠政策仍存在一些弊端?！氨热纾愂諏χС謧鹘y(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級存在缺位。按現(xiàn)有稅收政策，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)不在國家重點扶持的行業(yè)和項目范圍，所以其轉(zhuǎn)型升級所需的創(chuàng)新要素投入行為難以享受稅收優(yōu)惠。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)由于勞動密集型產(chǎn)業(yè)的行業(yè)特征，導(dǎo)致其大專以上職工人數(shù)難以達(dá)到占職工總數(shù)30%以上的要求，因而不能享受高新技術(shù)企業(yè)減15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策”。

　　“同時，稅制結(jié)構(gòu)致使弱勢納稅群體稅負(fù)偏重?！毙煜驏|表示，我國實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，只要企業(yè)有收入，無論其是否盈利，都需要繳納流轉(zhuǎn)稅。對于納稅人而言，在企業(yè)初創(chuàng)時期，往往有收入但沒有或很少盈利，其負(fù)稅能力相對不足，而過高的流轉(zhuǎn)稅讓成長初期企業(yè)稅負(fù)偏重。在企業(yè)經(jīng)營困難時期，企業(yè)可以少繳所得稅，但流轉(zhuǎn)稅無法減免，處于困難時期的企業(yè)稅負(fù)偏重。

　　實施結(jié)構(gòu)性減稅

　　針對我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的失衡現(xiàn)象，為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，切實改善人民生活，必須積極推進(jìn)財稅體制改革，實施結(jié)構(gòu)性減稅，降低總體稅負(fù)。

　　全國政協(xié)委員、中國兵器工業(yè)集團(tuán)首席專家盧燦華表示，應(yīng)該通過減稅，加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度；對同一個產(chǎn)業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的稅收政策；同時加大制造業(yè)的出口退稅力度。

　　丁時勇建議從幾個方面實施結(jié)構(gòu)性減稅。第一，堅持稅收法定的原則，提高稅收立法層次。第二，逐步調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，降低間接稅所占的比重。第三，進(jìn)一步擴(kuò)大稅收減免范圍，降低宏觀稅負(fù)水平。第四，在稅制改革的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步清理不合理收費(fèi)，大幅度減輕社會的非稅負(fù)擔(dān)。丁時勇表示：“國家應(yīng)從總量上控制非稅收入，進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系，清理不合理收費(fèi)項目，大幅度減輕社會的非稅負(fù)擔(dān)。”

　　“建議國家從簡化并適度下調(diào)增值稅稅率、以創(chuàng)新要素投入為切入點設(shè)計稅收優(yōu)惠政策、稅制改革實現(xiàn)以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)逐步向以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變這三方面入手?！毙煜驏|說。

　　徐向東進(jìn)一步闡述，以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠政策有利于推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級既表現(xiàn)為高科技產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展，也表現(xiàn)為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)所得稅優(yōu)惠對象不宜局限于特定的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，應(yīng)該惠及所有行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級行為?！耙虼耍ㄗh以創(chuàng)新要素投入為切入點系統(tǒng)設(shè)計稅收優(yōu)惠政策，加大對研發(fā)投入、智力資本投入的稅收優(yōu)惠力度”。

　　“現(xiàn)有的高新技術(shù)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對于高科技企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)以企業(yè)是否擁有核心技術(shù)和知識產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)新要素的投入強(qiáng)度為主要考核指標(biāo)，而不論其是否屬于新興產(chǎn)業(yè)還是傳統(tǒng)行業(yè)，不論其雇傭的員工學(xué)歷高低，只要符合產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的條件，企業(yè)就可以同等享受稅收優(yōu)惠。相反，對處在高科技行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈中的低端產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)的企業(yè)，則不宜享受高科技產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠?！毙煜驏|表示，應(yīng)制定稅收對人力資本投入的激勵政策，如取消對企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)在所得稅稅前扣除中的比例限制，對人力資本要素參與收益分配實行稅收優(yōu)惠等。

　　切實減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)

　　近幾年來，國務(wù)院相繼出臺多項針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為部分小微企業(yè)減輕了稅負(fù)，帶來了直接實惠。但目前稅負(fù)較重仍然是制約小微企業(yè)社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要因素。

　　全國政協(xié)委員、瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起表示：“國家應(yīng)進(jìn)一步降低小微企業(yè)的所得稅稅率，同時，放寬增值稅起征點適用范圍。”

　　“目前小微企業(yè)的稅負(fù)較重。”究其原因，張連起認(rèn)為有三方面：一是優(yōu)惠政策范圍偏窄，符合減免政策的小微企業(yè)數(shù)量較少且優(yōu)惠幅度較??；二是優(yōu)惠政策申報程序較為復(fù)雜，部分小微企業(yè)不具備相應(yīng)的辦稅能力；三是小微企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)較重，多種收費(fèi)都由其他部門委托稅務(wù)部門代收。

　　針對這一問題，張連起提出四點建議：一是樹立國家扶持小微企業(yè)發(fā)展的主旨是“就業(yè)為重、稅收為輕”的理念?！俺墒旖?jīng)濟(jì)體政府管理小企業(yè)的基本理念是重就業(yè)、輕稅收，普遍實行低稅率、簡稅制，以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，推動擴(kuò)大就業(yè)。”張連起表示，現(xiàn)行就業(yè)稅收政策多屬臨時性安排，應(yīng)整合和完善相關(guān)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將盡可能多的小微企業(yè)納入就業(yè)稅收政策覆蓋范圍。

　　二是按照公平稅負(fù)原則，逐步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠受惠面?！笆紫纫M(jìn)一步降低小微企業(yè)的所得稅稅率。目前，小微企業(yè)的所得稅率為20％，僅比普通企業(yè)25％的稅率低5個百分點， 仍然偏高，可考慮將稅率降為10％。其次，放寬增值稅起征點適用范圍。將個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)納入進(jìn)來，減小不同類型企業(yè)之間稅負(fù)差距；允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面。第三，放寬小微企業(yè)的認(rèn)定資格和條件。第四，將免稅范圍從當(dāng)前的企業(yè)月銷售收入2萬元以上提高為5萬元以上，以體現(xiàn)企業(yè)與個體工商戶的區(qū)別。”張連起表示，對勞動密集型小微企業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)、一人文化公司、一人咨詢公司等，實行免征企業(yè)所得稅，同時進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新費(fèi)用加計扣除比例。

　　三是正稅清費(fèi)，規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系。針對小微企業(yè)稅費(fèi)交叉重疊、不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，下大力氣清理和取消各種不必要、不合理的收費(fèi)，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　四是進(jìn)一步減化行政審批程序，切實給小微企業(yè)創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境?！靶∥⑵髽I(yè)分別向國稅、地稅兩處申報的現(xiàn)狀應(yīng)該簡化合一，使其無須花費(fèi)大量人力、物力處理稅務(wù)問題，將有限資源全部放在企業(yè)經(jīng)營上?！睆堖B起表示。（李輝）

來源：中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)報

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