白酒消費(fèi)稅謀變 優(yōu)勝劣汰或加速

　　近段時(shí)間以來，有關(guān)部門正在探討將白酒消費(fèi)稅從生產(chǎn)端轉(zhuǎn)移到流通端征收的消息在業(yè)內(nèi)引起了熱議。因?yàn)檫@不僅僅關(guān)乎白酒消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的改變，還將對(duì)白酒產(chǎn)業(yè)鏈上下游以及各地方政府未來的發(fā)展產(chǎn)生不小的影響。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，如果該政策落地，一些中小白酒生產(chǎn)企業(yè)的壓力會(huì)增大，行業(yè)集中度會(huì)隨之提升，白酒的終端售價(jià)也會(huì)被推高。而在地方政府層面，白酒產(chǎn)、銷省的稅收收入也將會(huì)發(fā)生改變。

　　從生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到流通

　　據(jù)了解，相關(guān)部門已于近日將白酒消費(fèi)稅的改革方案遞交給國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部。但目前僅能確定的是白酒消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)會(huì)發(fā)生調(diào)整，至于稅基、稅率及征管等細(xì)則還不明確。

　　招商證券食品飲料行業(yè)首席分析師董廣陽表示，其最近在走訪中發(fā)現(xiàn)，行業(yè)協(xié)會(huì)正在研究將白酒消費(fèi)稅從生產(chǎn)端轉(zhuǎn)移到流通端征收的可行性，初步給出的改革方案有兩種，一種是實(shí)行消費(fèi)稅不再?gòu)膹S家征收，改為從批零端征收，可能會(huì)率先在河北等地進(jìn)行試點(diǎn)；另外一種是實(shí)行酒瓶完稅標(biāo)簽，類似食品質(zhì)量QS認(rèn)證標(biāo)簽，可能會(huì)在海南開始試點(diǎn)。

　　中國(guó)酒業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，白酒消費(fèi)稅改革已經(jīng)提上日程，是今年白酒分會(huì)工作的重點(diǎn)。開展這項(xiàng)工作的原因是，配合國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部開展財(cái)稅體制改革。不過，針對(duì)“為何改”以及“如何改”的問題時(shí)，對(duì)方表示在方案公布之前不便向外透露。

　　董廣陽說，白酒消費(fèi)稅改革與我國(guó)財(cái)稅體制改革密切相關(guān)，目的是調(diào)節(jié)中央與地方的收入比例。

　　2016年政府工作報(bào)告指出，今年要加快財(cái)稅體制改革。提出要合理確定增值稅中央和地方分享比例，把適合作為地方收入的稅種下劃給地方，在稅政管理權(quán)限方面給地方適當(dāng)放權(quán)。

　　“目前在財(cái)政收入上，地方與中央平分，但是在財(cái)政支出上地方則承擔(dān)了主要責(zé)任，因此當(dāng)前地方政府都面臨著尋找新財(cái)政收入來源的問題，而之前消費(fèi)稅主要上繳給中央，所以探討從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)征收，就是為了適應(yīng)財(cái)稅體制改革?！倍瓘V陽分析說。

　　財(cái)稅專家賈康曾表示，營(yíng)改增全面實(shí)施之后，消費(fèi)稅改革會(huì)隨之啟動(dòng)，在此背景下，消費(fèi)稅會(huì)成為地方政府的一個(gè)穩(wěn)定收入來源。

　　資料顯示，我國(guó)消費(fèi)稅自1994年執(zhí)行以來，中間經(jīng)歷了多次完善。在白酒方面，2001年開始實(shí)行從價(jià)、從量的復(fù)合征稅方式，消費(fèi)稅率為糧食類白酒按出廠價(jià)的25%、薯類白酒按照出廠價(jià)的15%征收，然后每斤再征收0.5元。2006年，國(guó)家取消了糧食類和薯類的差別稅率，統(tǒng)一為20%。2009年，為了防止白酒企業(yè)以低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格對(duì)外銷售白酒從而避稅，國(guó)家規(guī)定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格如果低于白酒銷售單位對(duì)外售價(jià)的70%，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格將由稅務(wù)部門在白酒銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%—70%范圍內(nèi)自行核定。

　　此外，“誰消費(fèi)、誰交稅”是國(guó)際慣例，在發(fā)達(dá)國(guó)家，消費(fèi)稅是按照價(jià)外稅的形式征收。如美國(guó)酒類產(chǎn)品的平均稅率為15%左右，日本方面為8%，法國(guó)則執(zhí)行從量計(jì)稅，因此，我國(guó)白酒消費(fèi)稅改革還有與國(guó)際看齊的意思，董廣陽表示。

　　阻力大還是動(dòng)力大

　　雖然不少國(guó)家是從流通環(huán)節(jié)征收酒的消費(fèi)稅，但我國(guó)之前那么多年沒采用是有著特殊原因。我國(guó)白酒此前一直在生產(chǎn)端征稅，這是因?yàn)樵诹魍ōh(huán)節(jié)征稅難度比較大，涉及到終端的誠(chéng)信度、各地經(jīng)濟(jì)情況差異等諸多因素。

　　業(yè)內(nèi)人士分析說，零售終端的數(shù)量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于酒廠的數(shù)量，過去稅務(wù)部門只用盯著酒廠就行，但若向流通環(huán)節(jié)征稅，就需要向街邊店、夫妻小店等流通渠道催繳，要弄清楚他們賣了多少瓶酒、賣了什么價(jià)位的酒，難度會(huì)增大不少。

　　正一堂戰(zhàn)略咨詢公司董事長(zhǎng)楊光表示，和國(guó)外不同，我國(guó)有自身的特殊性。我國(guó)的市場(chǎng)消費(fèi)環(huán)境遠(yuǎn)沒有國(guó)外那么成熟，此外我國(guó)消費(fèi)的升級(jí)也沒有那么快，如果貿(mào)然在流通環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)者購(gòu)買酒的熱情會(huì)受到影響。

　　值得注意的是，按照現(xiàn)在的方案，從生產(chǎn)端向流通端轉(zhuǎn)移，我國(guó)白酒生產(chǎn)大省和白酒消費(fèi)大省下一步在獲得白酒消費(fèi)稅收方面也會(huì)出現(xiàn)一定差異。

　　“過去，白酒都在生產(chǎn)端征收消費(fèi)稅，這意味著瀘州老窖產(chǎn)地在四川瀘州，每賣一瓶瀘州老窖都是四川在收稅。如果消費(fèi)者在北京購(gòu)買了一瓶瀘州老窖，當(dāng)?shù)氐恼荒苷魇赵鲋刀?，征不了消費(fèi)稅。如果改為從流通環(huán)節(jié)征收，意味著下一步消費(fèi)者在北京購(gòu)買，北京會(huì)有利好?！睏罟庹f。

　　據(jù)山東溫和酒業(yè)有限公司總經(jīng)理肖竹青介紹，過去由于在酒廠征消費(fèi)稅，當(dāng)?shù)鼐茝S對(duì)政府稅收的貢獻(xiàn)力度大，地方政府為了保護(hù)本地酒廠，爭(zhēng)相打壓外地酒廠，想方設(shè)法不讓外地酒廠進(jìn)入。而如果能在流通渠道征稅，地方政府就不需要去保護(hù)當(dāng)?shù)鼐破?，這會(huì)推動(dòng)不少省份實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　但地方政府之所以打壓外地酒廠，是因?yàn)橛欣?，這也意味著如果推行向流通環(huán)節(jié)征稅，也會(huì)遇到來自地方政府的阻力。

　　董廣陽表示，如果按照現(xiàn)在的計(jì)劃從流通環(huán)節(jié)征稅，那意味著白酒生產(chǎn)大省貴州、四川等經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)落后的地方政府會(huì)流失大量稅收收入，而對(duì)浙江、上海、廣東等消費(fèi)發(fā)達(dá)的地區(qū)來說又會(huì)增加當(dāng)?shù)卣亩愂諄碓?，這樣會(huì)加劇地區(qū)之間的不平衡，因此推行起來會(huì)遇到比較大的阻力。

　　與之不同，肖竹青頗為期待白酒消費(fèi)稅改革能夠盡快落地。他認(rèn)為，動(dòng)力會(huì)大于阻力，因?yàn)榘拙粕a(chǎn)大省只有包括貴州、四川在內(nèi)的幾個(gè)省市，但白酒消費(fèi)大省就要多很多。此外，最近幾年由于原材料以及人工成本的不斷上升，加上經(jīng)濟(jì)下行壓力的增大，酒企經(jīng)營(yíng)壓力比較大。如果由于地方保護(hù)主義，不能讓中小企業(yè)生產(chǎn)的酒在全國(guó)范圍內(nèi)自然流通，這是不公平的。

　　不過，楊光有另外一種觀點(diǎn)。他說：“酒和煙不一樣，按照國(guó)家為中小企業(yè)減負(fù)的大政方針，國(guó)家應(yīng)該取消白酒消費(fèi)稅，而不是從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)征收，這是換湯不換藥。并且目前看來，轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)后，稅負(fù)反而會(huì)增加30%—40%，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)更重?！币虼?，在他看來，白酒消費(fèi)稅改革存在一定變數(shù)。

　　渠道不會(huì)獨(dú)自承擔(dān)

　　雖然白酒消費(fèi)稅新政還沒有出臺(tái)，但目前在業(yè)內(nèi)人士看來，如果新政落地，白酒消費(fèi)稅率上升是大概率事件。

　　酒仙網(wǎng)公關(guān)部總監(jiān)范晉宇表示，政策如何出臺(tái)，企業(yè)左右不了，但出臺(tái)的話，初步預(yù)計(jì)白酒的售價(jià)會(huì)被推高。

　　董廣陽預(yù)計(jì)說，從本次改革的背景和現(xiàn)有的信息看，預(yù)計(jì)消費(fèi)稅新政重在稅源分配上，稅率或有小幅上升。楊光也表示，從目前的情況看，白酒消費(fèi)稅改革后，企業(yè)的稅負(fù)成本會(huì)增高。

　　如果白酒消費(fèi)稅新政出臺(tái)后，稅負(fù)確實(shí)會(huì)有所增加，這個(gè)成本將由誰承擔(dān)？董廣陽認(rèn)為，如果稅負(fù)真有增加，估計(jì)會(huì)在廠家、渠道、消費(fèi)者之間進(jìn)行分?jǐn)?。至于怎么分?jǐn)?，主要取決于品牌酒企對(duì)渠道的話語權(quán)。如名酒廠話語權(quán)強(qiáng)，可以直接將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或者渠道商，但對(duì)于眾多中小企業(yè)而言，由于自身品牌影響力有限，話語權(quán)低，最終還是由自己承擔(dān)。

　　多家酒類流通企業(yè)表示，如果消費(fèi)稅改革后流通企業(yè)的稅負(fù)有所增加，企業(yè)不會(huì)獨(dú)自承擔(dān)。

　　范晉宇表示，“稅負(fù)增加后，酒仙網(wǎng)會(huì)跟隨著行業(yè)大環(huán)境一起走，如果大家提高白酒的售價(jià)，讓消費(fèi)者承擔(dān)，酒仙網(wǎng)也會(huì)提價(jià)；如果大家都去倒逼酒企，讓上游酒廠來承擔(dān)，酒仙網(wǎng)也會(huì)倒逼酒企?！?/br>

　　據(jù)1919相關(guān)負(fù)責(zé)人透露，目前1919主要繳納的稅種有增值稅及其附加稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅。如果消費(fèi)稅新政通過，1919會(huì)視具體細(xì)節(jié)而定，調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃，極有可能會(huì)提高產(chǎn)品售價(jià)。

　　在楊光看來，由于成本增加，新政會(huì)給中小酒廠帶來不小壓力。因?yàn)殡m然說白酒消費(fèi)稅是在流通環(huán)節(jié)征收，但渠道商會(huì)將其轉(zhuǎn)移到話語權(quán)低的中小白酒生產(chǎn)企業(yè)身上。而不同于大酒廠有高毛利的產(chǎn)品彌補(bǔ)損失，中小酒廠的毛利普遍偏低，所售產(chǎn)品價(jià)格低的能到幾元，利潤(rùn)比較微薄，因此它們可能因新政陷入雪上加霜的局面。

　　在董廣陽看來，白酒消費(fèi)稅改革對(duì)品牌力比較差的中小酒廠而言，會(huì)增加其稅負(fù)。在此背景下，行業(yè)龍頭企業(yè)會(huì)打破地方政府稅收留存的藩籬，加大對(duì)中小酒廠的并購(gòu)力度。

　　消費(fèi)稅占營(yíng)業(yè)稅七八成

　　提及白酒消費(fèi)稅新政時(shí)，洋河股份相關(guān)負(fù)責(zé)人稱：“消費(fèi)稅改革是國(guó)家政策導(dǎo)向，改革將涉及征納范圍、環(huán)節(jié)和稅率以及征收方式等諸多方面，目前，具體政策尚不清晰，我們不便妄測(cè)，但公司會(huì)持續(xù)關(guān)注，并本著公司、經(jīng)銷商和消費(fèi)者三者利益兼顧原則適時(shí)加以應(yīng)對(duì)?！?/br>

　　而從目前上市酒企發(fā)布的年報(bào)看，白酒企業(yè)每年在消費(fèi)稅上的支出總營(yíng)收的比例為7.61%—12.3%不等。如茅臺(tái)2015年消費(fèi)稅占總營(yíng)收的比例為7.61%，34.5億元的營(yíng)業(yè)稅及附加中有24.86億元是消費(fèi)稅。五糧液去年消費(fèi)稅在總營(yíng)收中的比例為8.24%，營(yíng)業(yè)稅及附加中有70%是消費(fèi)稅，為17.85億元。

　　總體看來，目前消費(fèi)稅在各大上市酒企的營(yíng)業(yè)稅及附加中占比七八成。此外，包括華澤集團(tuán)董事長(zhǎng)吳向東在內(nèi)的多位酒企老板都曾呼吁，白酒不是奢侈品，是消費(fèi)者日常飲用的消費(fèi)品，國(guó)家不應(yīng)該繼續(xù)征收白酒的消費(fèi)稅。

　　在年報(bào)中，包括貴州茅臺(tái)、今世緣在內(nèi)的多家上市酒企也表示，目前白酒行業(yè)的稅負(fù)比較重。如今世緣就在年報(bào)中寫道，該公司的經(jīng)營(yíng)面臨稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榻袷谰壦幍陌拙菩袠I(yè)稅賦較高，特別是消費(fèi)稅占稅賦總額的比例較高。如果未來國(guó)家對(duì)白酒行業(yè)的稅收政策有進(jìn)一步調(diào)整，將會(huì)影響該公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。財(cái)報(bào)顯示，去年今世緣消費(fèi)稅占營(yíng)收的比例為8.41%，消費(fèi)稅占其營(yíng)業(yè)稅及附加的80%，為2.04億元。

　　肖竹青也透露，目前國(guó)家對(duì)該公司旗下產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅是酒廠賣給銷售公司價(jià)格的20%，整體稅負(fù)比較重?！皣?guó)家在改革白酒消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)該對(duì)滿足大眾消費(fèi)需求的中低端酒和高端白酒進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，對(duì)前者減稅，對(duì)后者增稅?！?/br>

　　而從行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度看，國(guó)家還可以嘗試將白酒從量、從價(jià)的復(fù)合消費(fèi)稅征稅方式進(jìn)行調(diào)整，將每500毫升0.5元的從量計(jì)稅方式取消，給企業(yè)更大的發(fā)展空間。肖竹青建議說。

　　楊光認(rèn)為，現(xiàn)在白酒生產(chǎn)企業(yè)總體壓力比較大，國(guó)家應(yīng)該從大政方針層面出發(fā)，給企業(yè)降負(fù)，松綁，從而給中小企業(yè)更大的生存空間，這樣才能激發(fā)中小企業(yè)的發(fā)展活力。

　　此外，從政府層面說，只能循序推進(jìn)消費(fèi)稅征收比例慢慢下降，想要取消白酒消費(fèi)稅還不太現(xiàn)實(shí)。有數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國(guó)8230億元的消費(fèi)稅在國(guó)家總稅收收入中的占比為6.4%，其中酒類貢獻(xiàn)4%。（陳芳）

　　轉(zhuǎn)自：中國(guó)食品報(bào)

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