個(gè)人所得稅法第7次大修將帶來(lái)哪些紅利

　　8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。這是自1980年個(gè)稅法出臺(tái)以來(lái)第7次大修。

　　“這次改革，通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大低檔稅率的級(jí)距等方式，減輕了廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理。”全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)副主任委員徐輝27日在作草案審議結(jié)果的報(bào)告時(shí)表示。

　　“起征點(diǎn)”由每月3500元提高到5000元

　　個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也即通常所說(shuō)的起征點(diǎn)由每月3500元提高到每月5000元，成為此次個(gè)稅法修改的重要亮點(diǎn)之一。據(jù)此測(cè)算，納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。假如某位納稅人的月工薪收入是15000元，僅根據(jù)起征點(diǎn)來(lái)計(jì)算，按照此前計(jì)算方式，每個(gè)月需交稅1870元；按照修改后的個(gè)稅法計(jì)算，只需要交稅790元。

　　在31日的新聞發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，這是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月4200元。“基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。”程麗華表示。

　　降低個(gè)人所得稅負(fù)有利于提振居民消費(fèi)。全國(guó)人大常委會(huì)副委員長(zhǎng)王東明指出，這次修改個(gè)稅法較大幅度降低個(gè)人所得稅負(fù)，特別是降低低收入群體的負(fù)擔(dān)，能夠直接增加廣大居民的收入，提高居民消費(fèi)能力，擴(kuò)大消費(fèi)即期支出，改善消費(fèi)預(yù)期，更好發(fā)揮消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的拉動(dòng)作用、基礎(chǔ)性作用。

　　“稿酬所得需要長(zhǎng)期的智力投入，在稅負(fù)上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠”“對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)在減除必要的費(fèi)用后計(jì)算收入額，以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則”。對(duì)于有的全國(guó)人大常委會(huì)委員和專(zhuān)家提出的意見(jiàn)，決定予以采納，允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅。同時(shí)為鼓勵(lì)創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費(fèi)用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予再減按70%計(jì)算的優(yōu)惠。

　　個(gè)稅法修正案草案面向社會(huì)征求意見(jiàn)后，社會(huì)上存有在5000元基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高起征點(diǎn)的意見(jiàn)。

　　“給中低收入者減稅是個(gè)稅法修改的主導(dǎo)思想之一，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的高低，確實(shí)關(guān)系到老百姓需要繳納多少稅。但就減稅而言，本次稅改是多措并舉，并不局限于上調(diào)基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，與以往單純提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不同，本次稅改提出專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、調(diào)整適用較低稅率的級(jí)距等措施，都是在為中低收入者降稅減負(fù)。就綜合所得稅率來(lái)看，此次修改還擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。張斌表示，對(duì)應(yīng)的這部分人會(huì)享受到較大的減稅福利。

　　“5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。”程麗華指出。

　　子女教育、贍養(yǎng)老人、住房租金等可抵稅

　　子女教育、贍養(yǎng)老人、在職深造、治療大病、買(mǎi)房或租房部分支出，根據(jù)修改后的個(gè)稅法，生活中這些必要開(kāi)支都將在申報(bào)個(gè)稅時(shí)予以抵扣。相比原先主要依靠單位代扣代繳的日子，今后繳納個(gè)稅每個(gè)人都會(huì)擁有一份“個(gè)性化”賬單。

　　“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的根本目的，是為了考慮納稅人家庭供養(yǎng)負(fù)擔(dān)來(lái)實(shí)現(xiàn)收入的調(diào)節(jié)。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授朱青表示。

　　“有大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人或者子女教育開(kāi)支的家庭，日常支出已經(jīng)很大，對(duì)這筆開(kāi)支所對(duì)應(yīng)的收入再進(jìn)行征稅，這筆花銷(xiāo)將更大。”朱青表示，專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的實(shí)質(zhì)，是指對(duì)一些必要的開(kāi)支，尤其是生存發(fā)展等基本開(kāi)支相對(duì)應(yīng)的收入不征稅。

　　根據(jù)修改后的個(gè)稅法，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出?？鄢木唧w范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟將由國(guó)務(wù)院作出具體規(guī)定。

　　程麗華指出，實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是一次全新嘗試，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高要求。為確保這一項(xiàng)政策平穩(wěn)實(shí)施，將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來(lái)設(shè)計(jì)。

　　“初步考慮對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。”程麗華說(shuō)。

　　邁向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅制

　　“本次稅改實(shí)現(xiàn)了從分類(lèi)稅制向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅制的重大轉(zhuǎn)變，個(gè)稅制改革邁出了關(guān)鍵一步。”徐輝指出。

　　綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，即對(duì)一部分所得項(xiàng)目予以加總，實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅，對(duì)其他所得項(xiàng)目則實(shí)行分類(lèi)征收。“這一稅制不僅對(duì)逐步提高直接稅比重有利，對(duì)調(diào)節(jié)收入分配也是有利的。”朱青認(rèn)為。

　　個(gè)稅的征收原則是收入相同應(yīng)繳納相同稅負(fù)。按照個(gè)稅法此前的分類(lèi)征稅原則，11類(lèi)個(gè)人所得不加總，各征各稅，導(dǎo)致在總收入相同的前提下，有多類(lèi)收入的納稅人相比單一收入的納稅人稅負(fù)更少。“這次稅改做到了工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得綜合征稅，下一步隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅制完善，綜合范圍還可以進(jìn)一步擴(kuò)大。”朱青表示。

　　張斌建議，在時(shí)機(jī)成熟時(shí)逐步擴(kuò)大綜合稅制的征收范圍，這將有利于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅制的公平。“綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制要求納稅人自行申報(bào)，會(huì)使納稅人直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，這會(huì)讓每一個(gè)自然人更深刻地與國(guó)家財(cái)政收支建立聯(lián)系，進(jìn)一步提高納稅人意識(shí)。”張斌指出。

　　10月1日起可享受部分稅改紅利

　　新個(gè)稅法將于2019年1月1日起施行。但決定同時(shí)明確，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用新的個(gè)稅稅率表按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。也就是說(shuō)，老百姓自今年10月1日起，便可享受基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)和優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來(lái)的降稅紅利。

　　“這次改革涉及的綜合所得申報(bào)、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，都需要按年計(jì)算，征管系統(tǒng)也需要作相應(yīng)配套準(zhǔn)備；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟還需要經(jīng)國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。”張斌表示，“決定提出提前三個(gè)月，把能實(shí)現(xiàn)的稅改措施提前一步施行，是為了讓老百姓盡快享受到減稅的紅利。”（記者 劉華東 靳昊）

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