消費稅立法啟動：煙酒稅率暫未改變

　　12月3日，消費稅立法啟動，煙草消費稅并未后移至零售環(huán)節(jié)，這讓市場多少松了一口氣。

　　一位境內(nèi)20%以上稅收依靠煙酒消費稅的某地方領導告訴《華夏時報》記者，盡管消費稅是中央稅，在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收，看似和地方?jīng)]有關系，但事實上，消費稅超過1億以后，12%的附加部分全部屬于縣市，這使得地方對發(fā)展煙酒經(jīng)濟充滿動力。2018年，該地消費稅收入達4億元，甚至超過第一大稅種增值稅。

　　然而，2019年9月，一份《關于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》卻提出，要后移消費稅征收環(huán)節(jié)，將香煙的消費稅后移到零售環(huán)節(jié)，這使得以煙酒經(jīng)濟為主的地方充滿壓力。

　　“如果消費稅后移，產(chǎn)地拿不到附加，我們預計總收入直接減少20%，不僅是消費稅減少，增值稅也將直接減少。”上述地方領導告訴《華夏時報》記者。

　　好在12月3日正式公布的《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》(下稱“征求意見稿”)中，基本維持現(xiàn)行政策沒有調(diào)整。不過，本次征求意見稿中稅率稅目表有一個新的變化，即在規(guī)定稅目稅率的同時，增加征收環(huán)節(jié)的規(guī)定。根據(jù)消費稅生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)及零售環(huán)節(jié)分列稅率，明確不同稅目所在征收環(huán)節(jié)對應的稅率，明晰同一稅目多環(huán)節(jié)征收時不同的稅率。

　　在西北政法大學副教授席曉娟看來，這次提出按照征收環(huán)節(jié)來明確稅率，是在為消費稅未來改革中征收環(huán)節(jié)后移做準備。同時，按照央地關系改革，消費稅將穩(wěn)步下劃至地方，這也為地方改善消費環(huán)境提供了保障。

　　正式立法

　　在公開說明中，財政部表示，自1994年我國消費稅開征以來，經(jīng)過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運行基本平穩(wěn)，因此，征求意見稿保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變。

　　在此之前，關于煙酒消費稅后移至消費端征收引發(fā)了擔憂。2019年9月，《關于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》提出后移消費稅征收環(huán)節(jié)，并逐步從中央稅下劃為地方稅，推進立法。

　　其中提出，消費稅改革要將生產(chǎn)或者進口環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，目前先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革；推進消費稅立法，再對其他具備條件的品目實施改革試點；將消費稅收入逐步下劃地方，拓展地方收入來源，改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。

　　“當消費稅征收環(huán)節(jié)后移到商業(yè)環(huán)節(jié)時，煙草專賣制度保證了在商業(yè)環(huán)節(jié)對煙草制品征收消費稅相較于其它商品在稅收征管方面更為可控。同時，煙草制品稅收貢獻最大，2018年煙草行業(yè)國內(nèi)消費稅占國內(nèi)消費稅總額的53%左右。”對外經(jīng)貿(mào)大學國際經(jīng)濟貿(mào)易學院財政稅務學系教授鄭榕對本報記者表示。

　　據(jù)了解，我國消費稅是狹義消費稅，對特定消費品和消費行為征收，稅基較窄，煙、成品油、小汽車和酒類消費四個稅目貢獻，合計占比約99%。

　　不過，按照征求意見稿，煙酒的消費稅仍然延續(xù)了之前政策，均未后移到消費端征收。其中，白酒仍然在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征稅，稅率保持20%加0.5元/500克(或者500毫升)不變；卷煙類在生產(chǎn)(進口)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征稅，生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)，甲類卷煙和乙類卷煙的從價稅率分別為56%和36%，從量定額稅率為0.003/支；批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　值得注意的是，盡管此次征求意見稿沒有一步到位將煙酒的消費稅后移，但仍留下了改革的口子。比如，征求意見稿考慮到未來要繼續(xù)推動改革，增加了對國務院的試點授權，即“國務院可以實施消費稅改革試點，調(diào)整消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案”。據(jù)了解，未來，消費稅的征稅范圍、稅率結構、調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮仍將成為下一步改革的方向。

　　消費稅改革

　　對以煙酒消費稅為主要收入來源的地方來說，立法延續(xù)了現(xiàn)行框架，使得短期內(nèi)財政收入銳減的壓力驟降。不過，在北京國家會計學院教授李旭紅看來，在未來，持續(xù)推進消費稅改革，將消費稅將穩(wěn)步下劃至地方，可以補充地方稅源，健全地方稅系，對地方政府來說是一種利好。

　　據(jù)了解，消費稅長期是我國第四大稅種，2019年個人所得稅大幅減稅后，消費稅已成為我國第三大稅種。從2018年財政收入看，消費稅收入相當于地方政府公共財政收入的10.9%，相當于中央財政的12.4%，如果將消費稅全部劃歸地方，則中央和地方財政分別占全國的40.8%和59.2%。消費稅逐步下劃地方，將有效助力地方財源建設。

　　這在大規(guī)模減稅降費之下，顯得尤為重要。

　　數(shù)據(jù)顯示，2018年減稅降費達1.3萬億元以上，2019年目標達到2萬億元，財政部部長劉昆預計全年減稅規(guī)模達到2.3萬億元。與此同時，今年前三季度全國公共財政收入同比增長3.3%，不到名義GDP7.6%的一半；公共財政支出同比增長9.4%，全國財政收支矛盾加劇。

　　為保障大規(guī)模減稅降費的推進，調(diào)整中央和地方的財政關系，構建地方稅體系成為財政改革的當務之急。

　　“消費稅下劃地方將有效改善中央和地方的財政分配關系，但短期效果有限，且考慮到各地消費能力和偏好不同，可能加劇各地財政不均衡性，要加大中央對財政受益程度較低地區(qū)的轉移支付力度。消費稅下劃地方要以成熟的論證為基礎，征收環(huán)節(jié)的調(diào)整是必要的。”恒大首席宏觀研究員羅志恒對本報記者表示。

　　按照9月的通知，改革帶來的存量部分上解中央，增量部分原則上將歸屬地方。從消費稅改革的初步方案看，增量部分來自于高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等品目，收入額較低，地方財政收入近期不會有明顯增長，逐步調(diào)整征收環(huán)節(jié)和計稅方式以后才能形成長期穩(wěn)定收入。

　　不過，羅志恒也表示，消費稅劃為地方稅種可能將激勵地方政府更加關注地區(qū)的消費能力，但應該避免地方政府有害鼓勵煙酒產(chǎn)品的消費、降低對油品資源的限制等，與消費稅征收目的背離。(張智)

　　轉自：華夏時報

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