消費(fèi)稅立法啟動(dòng)：煙酒稅率暫未改變

　　12月3日，消費(fèi)稅立法啟動(dòng)，煙草消費(fèi)稅并未后移至零售環(huán)節(jié)，這讓市場(chǎng)多少松了一口氣。

　　一位境內(nèi)20%以上稅收依靠煙酒消費(fèi)稅的某地方領(lǐng)導(dǎo)告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者，盡管消費(fèi)稅是中央稅，在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，看似和地方?jīng)]有關(guān)系，但事實(shí)上，消費(fèi)稅超過(guò)1億以后，12%的附加部分全部屬于縣市，這使得地方對(duì)發(fā)展煙酒經(jīng)濟(jì)充滿動(dòng)力。2018年，該地消費(fèi)稅收入達(dá)4億元，甚至超過(guò)第一大稅種增值稅。

　　然而，2019年9月，一份《關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》卻提出，要后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)，將香煙的消費(fèi)稅后移到零售環(huán)節(jié)，這使得以煙酒經(jīng)濟(jì)為主的地方充滿壓力。

　　“如果消費(fèi)稅后移，產(chǎn)地拿不到附加，我們預(yù)計(jì)總收入直接減少20%，不僅是消費(fèi)稅減少，增值稅也將直接減少。”上述地方領(lǐng)導(dǎo)告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者。

　　好在12月3日正式公布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法(征求意見(jiàn)稿)》(下稱(chēng)“征求意見(jiàn)稿”)中，基本維持現(xiàn)行政策沒(méi)有調(diào)整。不過(guò)，本次征求意見(jiàn)稿中稅率稅目表有一個(gè)新的變化，即在規(guī)定稅目稅率的同時(shí)，增加征收環(huán)節(jié)的規(guī)定。根據(jù)消費(fèi)稅生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)及零售環(huán)節(jié)分列稅率，明確不同稅目所在征收環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)的稅率，明晰同一稅目多環(huán)節(jié)征收時(shí)不同的稅率。

　　在西北政法大學(xué)副教授席曉娟看來(lái)，這次提出按照征收環(huán)節(jié)來(lái)明確稅率，是在為消費(fèi)稅未來(lái)改革中征收環(huán)節(jié)后移做準(zhǔn)備。同時(shí)，按照央地關(guān)系改革，消費(fèi)稅將穩(wěn)步下劃至地方，這也為地方改善消費(fèi)環(huán)境提供了保障。

　　正式立法

　　在公開(kāi)說(shuō)明中，財(cái)政部表示，自1994年我國(guó)消費(fèi)稅開(kāi)征以來(lái)，經(jīng)過(guò)逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運(yùn)行基本平穩(wěn)，因此，征求意見(jiàn)稿保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。

　　在此之前，關(guān)于煙酒消費(fèi)稅后移至消費(fèi)端征收引發(fā)了擔(dān)憂。2019年9月，《關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》提出后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)，并逐步從中央稅下劃為地方稅，推進(jìn)立法。

　　其中提出，消費(fèi)稅改革要將生產(chǎn)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，目前先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革；推進(jìn)消費(fèi)稅立法，再對(duì)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)；將消費(fèi)稅收入逐步下劃地方，拓展地方收入來(lái)源，改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定。

　　“當(dāng)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移到商業(yè)環(huán)節(jié)時(shí)，煙草專(zhuān)賣(mài)制度保證了在商業(yè)環(huán)節(jié)對(duì)煙草制品征收消費(fèi)稅相較于其它商品在稅收征管方面更為可控。同時(shí)，煙草制品稅收貢獻(xiàn)最大，2018年煙草行業(yè)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅占國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅總額的53%左右。”對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院財(cái)政稅務(wù)學(xué)系教授鄭榕對(duì)本報(bào)記者表示。

　　據(jù)了解，我國(guó)消費(fèi)稅是狹義消費(fèi)稅，對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，稅基較窄，煙、成品油、小汽車(chē)和酒類(lèi)消費(fèi)四個(gè)稅目貢獻(xiàn)，合計(jì)占比約99%。

　　不過(guò)，按照征求意見(jiàn)稿，煙酒的消費(fèi)稅仍然延續(xù)了之前政策，均未后移到消費(fèi)端征收。其中，白酒仍然在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征稅，稅率保持20%加0.5元/500克(或者500毫升)不變；卷煙類(lèi)在生產(chǎn)(進(jìn)口)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)，甲類(lèi)卷煙和乙類(lèi)卷煙的從價(jià)稅率分別為56%和36%，從量定額稅率為0.003/支；批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　值得注意的是，盡管此次征求意見(jiàn)稿沒(méi)有一步到位將煙酒的消費(fèi)稅后移，但仍留下了改革的口子。比如，征求意見(jiàn)稿考慮到未來(lái)要繼續(xù)推動(dòng)改革，增加了對(duì)國(guó)務(wù)院的試點(diǎn)授權(quán)，即“國(guó)務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點(diǎn)方案報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。據(jù)了解，未來(lái)，消費(fèi)稅的征稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮仍將成為下一步改革的方向。

　　消費(fèi)稅改革

　　對(duì)以煙酒消費(fèi)稅為主要收入來(lái)源的地方來(lái)說(shuō)，立法延續(xù)了現(xiàn)行框架，使得短期內(nèi)財(cái)政收入銳減的壓力驟降。不過(guò)，在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅看來(lái)，在未來(lái)，持續(xù)推進(jìn)消費(fèi)稅改革，將消費(fèi)稅將穩(wěn)步下劃至地方，可以補(bǔ)充地方稅源，健全地方稅系，對(duì)地方政府來(lái)說(shuō)是一種利好。

　　據(jù)了解，消費(fèi)稅長(zhǎng)期是我國(guó)第四大稅種，2019年個(gè)人所得稅大幅減稅后，消費(fèi)稅已成為我國(guó)第三大稅種。從2018年財(cái)政收入看，消費(fèi)稅收入相當(dāng)于地方政府公共財(cái)政收入的10.9%，相當(dāng)于中央財(cái)政的12.4%，如果將消費(fèi)稅全部劃歸地方，則中央和地方財(cái)政分別占全國(guó)的40.8%和59.2%。消費(fèi)稅逐步下劃地方，將有效助力地方財(cái)源建設(shè)。

　　這在大規(guī)模減稅降費(fèi)之下，顯得尤為重要。

　　數(shù)據(jù)顯示，2018年減稅降費(fèi)達(dá)1.3萬(wàn)億元以上，2019年目標(biāo)達(dá)到2萬(wàn)億元，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆預(yù)計(jì)全年減稅規(guī)模達(dá)到2.3萬(wàn)億元。與此同時(shí)，今年前三季度全國(guó)公共財(cái)政收入同比增長(zhǎng)3.3%，不到名義GDP7.6%的一半；公共財(cái)政支出同比增長(zhǎng)9.4%，全國(guó)財(cái)政收支矛盾加劇。

　　為保障大規(guī)模減稅降費(fèi)的推進(jìn)，調(diào)整中央和地方的財(cái)政關(guān)系，構(gòu)建地方稅體系成為財(cái)政改革的當(dāng)務(wù)之急。

　　“消費(fèi)稅下劃地方將有效改善中央和地方的財(cái)政分配關(guān)系，但短期效果有限，且考慮到各地消費(fèi)能力和偏好不同，可能加劇各地財(cái)政不均衡性，要加大中央對(duì)財(cái)政受益程度較低地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度。消費(fèi)稅下劃地方要以成熟的論證為基礎(chǔ)，征收環(huán)節(jié)的調(diào)整是必要的。”恒大首席宏觀研究員羅志恒對(duì)本報(bào)記者表示。

　　按照9月的通知，改革帶來(lái)的存量部分上解中央，增量部分原則上將歸屬地方。從消費(fèi)稅改革的初步方案看，增量部分來(lái)自于高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等品目，收入額較低，地方財(cái)政收入近期不會(huì)有明顯增長(zhǎng)，逐步調(diào)整征收環(huán)節(jié)和計(jì)稅方式以后才能形成長(zhǎng)期穩(wěn)定收入。

　　不過(guò)，羅志恒也表示，消費(fèi)稅劃為地方稅種可能將激勵(lì)地方政府更加關(guān)注地區(qū)的消費(fèi)能力，但應(yīng)該避免地方政府有害鼓勵(lì)煙酒產(chǎn)品的消費(fèi)、降低對(duì)油品資源的限制等，與消費(fèi)稅征收目的背離。(張智)

　　轉(zhuǎn)自：華夏時(shí)報(bào)

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