證監(jiān)會(huì)亮財(cái)務(wù)造假案件辦理成績(jī)單！59起案件被查處 這四方面特點(diǎn)顯著 對(duì)上市公司的全鏈條監(jiān)管將持續(xù)加強(qiáng)

　　證監(jiān)會(huì)從嚴(yán)從快從重查辦財(cái)務(wù)造假。

　　證監(jiān)會(huì)4月16日亮出了上市公司財(cái)務(wù)造假案件辦理情況的成績(jī)單。2020年以來(lái)，證監(jiān)會(huì)依法從嚴(yán)從快從重查辦上市公司財(cái)務(wù)造假等違法行為，共辦理該類案件59起，占辦理信息披露類案件的23%，向公安機(jī)關(guān)移送相關(guān)涉嫌犯罪案件21起。

　　證監(jiān)會(huì)稽查局副局長(zhǎng)陳捷表示，將持續(xù)重拳打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等惡性違法行為，加強(qiáng)對(duì)上市公司的全鏈條監(jiān)管，堅(jiān)持科學(xué)監(jiān)管、分類監(jiān)管、專業(yè)監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管，督促上市公司和大股東嚴(yán)守“四條底線”，即不披露虛假信息、不從事內(nèi)幕交易、不操縱股票價(jià)格、不損害上市公司利益，壓實(shí)上市公司主體責(zé)任，提高公司治理水平，有效化解風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高上市公司質(zhì)量。

　　財(cái)務(wù)造假案件呈現(xiàn)四特點(diǎn)并購(gòu)重組領(lǐng)域造假突出

　　陳捷介紹，財(cái)務(wù)造假案件辦理呈現(xiàn)了四方面特點(diǎn)。一是造假模式復(fù)雜，系統(tǒng)性、全鏈條造假案件仍有發(fā)生。主要表現(xiàn)為虛構(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施系統(tǒng)性財(cái)務(wù)造假、濫用會(huì)計(jì)處理粉飾業(yè)績(jī)等。如航天通信子公司智慧海派連續(xù)三年在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、物流等各環(huán)節(jié)虛構(gòu)業(yè)務(wù)；同洲電子通過(guò)提前確認(rèn)福利費(fèi)用、推遲計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

　　二是造假手段隱蔽，傳統(tǒng)方式與新型手法雜糅共生。除偽造合同、虛開(kāi)發(fā)票、銀行和物流單據(jù)造假等傳統(tǒng)方式外，還利用新型或復(fù)雜金融工具、跨境業(yè)務(wù)等實(shí)施造假。如廣東榕泰利用保理業(yè)務(wù)虛構(gòu)債權(quán)等方式虛增收入；宜華生活通過(guò)虛增出口銷售額、虛構(gòu)境外銷售回款等方式進(jìn)行海外業(yè)務(wù)造假。

　　三是造假動(dòng)機(jī)多樣，并購(gòu)重組領(lǐng)域造假相對(duì)突出。造假動(dòng)機(jī)涵蓋規(guī)避退市、掩蓋資金占用、維持股價(jià)、應(yīng)對(duì)業(yè)績(jī)承諾等因素。如延安必康以虛假賬務(wù)處理、偽造銀行對(duì)賬單等方式掩蓋大股東資金占用；科融環(huán)境通過(guò)篡改原始單據(jù)等方式延期確認(rèn)收入。造假行為涉及并購(gòu)重組領(lǐng)域的案件占比達(dá)到40%。

　　四是造假情節(jié)及危害后果嚴(yán)重，部分案件涉嫌刑事犯罪。個(gè)別案件造假金額大、跨度時(shí)間長(zhǎng)，且伴生資金占用、違規(guī)擔(dān)保等多種違法違規(guī)。如豫金剛石除通過(guò)自有資金循環(huán)、虛假出售虧損子公司等方式虛增利潤(rùn)外，還未依法披露對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易合計(jì)數(shù)十億元。辦理案件中，情節(jié)嚴(yán)重涉嫌犯罪的占比超過(guò)三分之一。

　　持續(xù)重拳打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為

　　近年來(lái)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于嚴(yán)厲打擊資本市場(chǎng)欺詐、造假等惡性違法的總體要求，證監(jiān)會(huì)集中執(zhí)法力量，創(chuàng)新工作機(jī)制，優(yōu)化辦案模式，不斷強(qiáng)化日常監(jiān)管與稽查執(zhí)法的銜接配合，提高線索發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性、有效性，強(qiáng)化稽查執(zhí)法辦案資源的集中調(diào)配，保障重大案件的高效查處，強(qiáng)化行政執(zhí)法與刑事司法的緊密協(xié)作，加大證券違法成本，多措并舉，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假等上市公司信息披露違法活動(dòng)，持續(xù)凈化市場(chǎng)生態(tài)。

　　陳捷表示，證監(jiān)會(huì)將堅(jiān)決貫徹中央《關(guān)于依法從嚴(yán)打擊證券違法活動(dòng)的若干意見(jiàn)》，按照“零容忍”工作要求，以落實(shí)新證券法、刑法修正案(十一)為契機(jī)，加強(qiáng)執(zhí)法司法協(xié)同，堅(jiān)持“一案雙查”，重拳打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等惡性違法行為，堅(jiān)決追究相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的違法責(zé)任，不斷健全行政執(zhí)法、民事追償和刑事懲戒的立體式追責(zé)體系，有效維護(hù)市場(chǎng)“三公”秩序。同時(shí)，認(rèn)真落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)上市公司的全鏈條監(jiān)管，堅(jiān)持科學(xué)監(jiān)管、分類監(jiān)管、專業(yè)監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管，督促上市公司和大股東嚴(yán)守“四條底線”，即不披露虛假信息、不從事內(nèi)幕交易、不操縱股票價(jià)格、不損害上市公司利益，壓實(shí)上市公司主體責(zé)任，提高公司治理水平，有效化解風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高上市公司質(zhì)量。

　　財(cái)務(wù)造假類案件懲處力度不斷加大

　　在證監(jiān)會(huì)的從嚴(yán)打擊之外，監(jiān)管部門還大幅提高欺詐發(fā)行、信息披露造假等犯罪的刑罰力度。刑法修正案對(duì)于欺詐發(fā)行，修正案將刑期上限由5年有期徒刑提高至15年有期徒刑，并將對(duì)個(gè)人的罰金由非法募集資金的1%-5%修改為“并處罰金”，取消5%的上限限制，對(duì)單位的罰金由非法募集資金的1%-5%提高至20%-1倍。對(duì)于信息披露造假，修正案將相關(guān)責(zé)任人員的刑期上限由3年提高至10年，罰金數(shù)額由2萬(wàn)元-20萬(wàn)元修改為“并處罰金”，取消20萬(wàn)元的上限限制。

　　同時(shí)，還強(qiáng)化對(duì)控股股東、實(shí)際控制人等“關(guān)鍵少數(shù)”的刑事責(zé)任追究。實(shí)踐中，控股股東、實(shí)際控制人等往往在欺詐發(fā)行、信息披露造假等案件中扮演重要角色。修正案強(qiáng)化了對(duì)這類主體的責(zé)任追究，明確將控股股東、實(shí)際控制人組織、指使實(shí)施欺詐發(fā)行、信息披露造假，以及控股股東、實(shí)際控制人隱瞞相關(guān)事項(xiàng)導(dǎo)致公司披露虛假信息等行為納入刑法規(guī)制范圍。壓實(shí)保薦人等中介機(jī)構(gòu)的“看門人”職責(zé)。保薦人等中介機(jī)構(gòu)是資本市場(chǎng)的“看門人”，其勤勉盡責(zé)對(duì)于資本市場(chǎng)健康發(fā)展至關(guān)重要。修正案明確將保薦人作為提供虛假證明文件罪和出具證明文件重大失實(shí)罪的犯罪主體，適用該罪追究刑事責(zé)任。同時(shí)，對(duì)于律師、會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)人員在證券發(fā)行、重大資產(chǎn)交易活動(dòng)中出具虛假證明文件、情節(jié)特別嚴(yán)重的情形，明確適用更高一檔的刑期，最高可判處10年有期徒刑。

　　最高檢第四檢察廳廳長(zhǎng)鄭新儉曾表示，對(duì)資本市場(chǎng)中的財(cái)務(wù)造假行為，應(yīng)當(dāng)依法“全鏈條”從嚴(yán)追訴，既追究懲治具體實(shí)施造假的公司、企業(yè)，又追究懲治組織、指使造假的控股股東、實(shí)際控制人，同時(shí)還要追究懲治幫助造假的中介組織，全面落實(shí)好對(duì)資本市場(chǎng)違法犯罪“零容忍”的要求。同時(shí)，顯著提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假行為的違法成本。一些財(cái)務(wù)造假案件，導(dǎo)致上市公司退市，給投資者造成重大損失，破壞資本市場(chǎng)法治和誠(chéng)信基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)追究刑事責(zé)任。用足用好懲治財(cái)務(wù)造假行為的相關(guān)刑法規(guī)定和刑事司法政策，依法從嚴(yán)追究刑事責(zé)任。同時(shí)，還要通過(guò)適用財(cái)產(chǎn)刑，加大對(duì)財(cái)務(wù)造假犯罪人員的經(jīng)濟(jì)處罰力度，進(jìn)一步體現(xiàn)罪責(zé)刑相適應(yīng)的基本原則。

　　轉(zhuǎn)自：證券時(shí)報(bào)

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