中國(guó)成品油價(jià)格稅負(fù)三問(wèn)

　　隨著新成品油定價(jià)機(jī)制的實(shí)施，近期中國(guó)成品油價(jià)格稅負(fù)水平高低的爭(zhēng)論再度進(jìn)入公眾關(guān)注的視野。中國(guó)成品油價(jià)格中的稅是如何構(gòu)成的？與其他國(guó)家和地區(qū)相比，中國(guó)成品油價(jià)格的稅負(fù)水平是高是低？中國(guó)應(yīng)實(shí)施怎樣的成品油稅收政策？記者日前采訪了有關(guān)專家。

　　成品油價(jià)格中的稅占幾何？

　　目前，我國(guó)成品油價(jià)格所含稅收包括消費(fèi)稅、增值稅以及附加稅費(fèi)。

　　2008年底，我國(guó)啟動(dòng)成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，將汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，同時(shí)取消公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)，以建立規(guī)范的稅費(fèi)體制和完善的價(jià)格機(jī)制，促進(jìn)節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和結(jié)構(gòu)調(diào)整。從那時(shí)起，我國(guó)汽柴油消費(fèi)稅一直維持這一水平，并在出廠環(huán)節(jié)以噸為單位進(jìn)行征收。

　　和其他大多數(shù)商品一樣，成品油價(jià)格中還含有17%的增值稅，這一稅種在成品油從生產(chǎn)到消費(fèi)所有增值環(huán)節(jié)征收。但由于我國(guó)成品油消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是增值稅的稅基，因此對(duì)消費(fèi)稅要計(jì)繳增值稅，重復(fù)征收。

　　此外，成品油價(jià)格中還包含以消費(fèi)稅和增值稅為稅基的7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加以及2%的地方教育費(fèi)附加。

　　從石油工業(yè)的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條來(lái)看，除涉及企業(yè)所得稅、資源稅、土地使用稅等普通稅種外，我國(guó)還針對(duì)石油開(kāi)采環(huán)節(jié)征收石油特別收益金，也被稱為“暴利稅”。目前起征點(diǎn)是每桶55美元，實(shí)行5級(jí)超額累進(jìn)稅率。“稅收是成本的一部分，但這些稅金具體如何轉(zhuǎn)嫁到下游，在價(jià)格中如何反映，很難做出具體測(cè)算?！敝袊?guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員張斌說(shuō)。

　　成品油稅負(fù)是高還是低

　　成品油稅負(fù)的高低體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的政策導(dǎo)向，世界大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家主張節(jié)約能源，抑制化石燃料的消費(fèi)，鼓勵(lì)清潔能源的使用，因此對(duì)成品油施以重稅。如歐洲、日本、韓國(guó)等。而美國(guó)號(hào)稱是車輪上的國(guó)家，一直實(shí)行的是低油稅的政策，客觀上鼓勵(lì)了消費(fèi)。

　　根據(jù)中國(guó)石化經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院以今年3月份成品油價(jià)格水平所做的測(cè)算，汽油稅收占最終零售價(jià)格的比例，中國(guó)大陸為30.46%，美國(guó)為11.22%，德國(guó)為56.92%，日本為39.30%，中國(guó)臺(tái)灣為26.31%。

　　柴油稅收占最終零售價(jià)格的比例是，中國(guó)大陸26.31%，美國(guó)11.87%，德國(guó)為45.62%，日本為27.35%，中國(guó)臺(tái)灣為16.96%。

　　而汽柴油稅前價(jià)格各國(guó)相差不多，其中，中國(guó)大陸汽油和柴油零售價(jià)格分別為每升5.09元和5.49元，美國(guó)汽柴油零售價(jià)格分別為5.46元和5.94元，德國(guó)分別為5.6元和6.02元，而日本分別為6.24元和6.48元。

　　中國(guó)石油大學(xué)能源戰(zhàn)略研究院常務(wù)副院長(zhǎng)王震說(shuō)，我國(guó)既是石油生產(chǎn)大國(guó)也是消費(fèi)大國(guó)，石油對(duì)外依存度已接近60%。從整體稅負(fù)水平看，目前我國(guó)成品油稅負(fù)處于中等水平，比較合理，體現(xiàn)了我國(guó)石油資源的稀缺和控制消費(fèi)的導(dǎo)向。

　　張斌指出，不能簡(jiǎn)單評(píng)判稅負(fù)是高是低，而要看稅收調(diào)節(jié)的目的。對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)講，成品油是基礎(chǔ)的生產(chǎn)、生活資料，稅收要在保障企業(yè)居民消費(fèi)與節(jié)能減排中找到平衡點(diǎn)，但很難有最優(yōu)值。稅收的設(shè)計(jì)不僅要考慮是否會(huì)提高私家車主的用車成本，還要考慮到對(duì)物價(jià)的影響，以及對(duì)整個(gè)能源結(jié)構(gòu)的影響。

　　成品油稅收如何更合理？

　　“稅收結(jié)構(gòu)以及征收環(huán)節(jié)是否合理，應(yīng)從我國(guó)能源戰(zhàn)略以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局出發(fā)，不斷完善?！蓖跽鹫f(shuō)，目前我國(guó)成品油稅負(fù)中，流通環(huán)節(jié)的稅較高，但消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收較低，而且在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，一方面導(dǎo)致企業(yè)壓力較高，另一方面，稅收對(duì)于消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)也不夠明顯。

　　比如，目前出于征稅成本的考慮，消費(fèi)稅在出廠環(huán)節(jié)征收，一方面，存在重復(fù)計(jì)稅的問(wèn)題，另一方面，消費(fèi)者也不能明顯感受到稅收對(duì)消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)壓力。

　　此外，國(guó)外對(duì)不同油品根據(jù)鼓勵(lì)發(fā)展的需求實(shí)行不同的消費(fèi)稅政策。比如日本實(shí)行汽油高稅、柴油及煤油等低稅政策?，F(xiàn)在汽油稅負(fù)是柴油負(fù)稅的1.4倍。香港對(duì)成品油的稅收主要是消費(fèi)稅。汽油消費(fèi)稅為6.06港幣；高硫柴油消費(fèi)稅為2.89港幣。為鼓勵(lì)油品質(zhì)量提高，歐IV柴油消費(fèi)稅僅為1.11港幣，而對(duì)歐V柴油臨時(shí)減免稅收。

　　王震說(shuō)，汽油消費(fèi)主要是私家車主，而柴油消費(fèi)主要是貨運(yùn)物流等。目前我國(guó)車用柴油消費(fèi)是汽油消費(fèi)的兩倍，柴油價(jià)格對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)的影響更為明顯。此外，在加快汽柴油質(zhì)量升級(jí)的過(guò)程中，也可以應(yīng)用消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)。“總之，應(yīng)從國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局入手，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用?！?/p>

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