G7開路，全球最低企業(yè)稅真來了？

　　為期兩天的七國集團(tuán)（G7）財長會議6月5日在英國倫敦結(jié)束，會議就全球最低企業(yè)稅稅率達(dá)成歷史性協(xié)議，擬向跨國企業(yè)設(shè)定征稅15%的最低門檻，以結(jié)束各國爭相以低稅率吸引跨國企業(yè)而出現(xiàn)的避稅問題。并且，該協(xié)議還授予各國對利潤率超過10%的企業(yè)征收20%及以上稅收的權(quán)利，旨在阻止大型跨國公司如臉書、亞馬遜等轉(zhuǎn)移利潤以降低稅款。美國財政部人士表示，經(jīng)過4年的艱苦談判，其在國際稅負(fù)協(xié)商期間提議全球最低企業(yè)稅率至少為15%，低于其之前提出的最低21%的稅率。

　　在最低稅率協(xié)議最終實施之際，首當(dāng)其沖的是世界"避稅天堂"，那些低于15%稅率地區(qū)的稅收都會受到影響，比如列支敦士登、安道爾、摩納哥、海峽群島、馬恩島等歐洲小國或地區(qū)，以及開曼群島、百慕大、巴哈馬、荷屬安的列斯、英屬維爾京群島等在加勒比地區(qū)的"避稅天堂"。

　　前述協(xié)議重新定義了跨國企業(yè)征稅的方式和地點，理論上將終結(jié)"避稅天堂"的存在。簡而言之，在各國就最低稅率達(dá)成一致的前提下，如果企業(yè)在某個國家支付的稅率低于最低稅率，其母國政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。以愛爾蘭為例，如果最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，按照目前愛爾蘭12.5%的企業(yè)稅率，一家總部在美國的公司即便在愛爾蘭報告收入和繳納稅收，也仍需要向美國政府繳納剩余2.5%的稅。

　　多年來，美國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)占領(lǐng)了歐洲市場，但卻利用歐盟成員國稅率不一樣的特點，將總部設(shè)在稅率較低的國家比如愛爾蘭，"少繳"了很多稅收，對此歐盟意見很大。歐盟早就希望打擊新經(jīng)濟(jì)巨頭在歐鉆稅率空子的行為，以德國和法國為首的部分歐洲國家支持推行全球最低企業(yè)稅率，希望以此敦促愛爾蘭、盧森堡、瑞士、馬耳他等推行低稅率的歐洲國家抬高企業(yè)稅率。

　　同時，歐盟一直在商量對互聯(lián)網(wǎng)巨頭開征"數(shù)字稅"，卻因內(nèi)部意見不一和美國強(qiáng)烈反對而至今未果。此次歐盟希望利用同意美國提出的全球最低企業(yè)稅稅率協(xié)議的機(jī)會，在一定程度上緩解美歐之間在數(shù)字稅領(lǐng)域的摩擦，換取美國同意歐盟對互聯(lián)網(wǎng)巨頭開征數(shù)字稅的支持。但從實際情況看，比起最低企業(yè)稅率上的分歧，歐美雙方在數(shù)字稅問題上的爭執(zhí)要大得多。

　　鑒于最低稅率協(xié)議進(jìn)入實施階段還存在諸多變數(shù)，其對跨國公司帶來的影響十分復(fù)雜，還需審慎判斷。以往，跨國公司利用各國不同稅率，轉(zhuǎn)移利潤、減少納稅，尤其對互聯(lián)網(wǎng)巨頭而言，利用輕資產(chǎn)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點更容易合理避稅。據(jù)聯(lián)合國數(shù)據(jù)，跨國公司轉(zhuǎn)移利潤導(dǎo)致各國每年損失的稅收高達(dá)5000億美元至6000億美元之間（約3.2萬億至3.8萬億元人民幣）。協(xié)議的實施將促使跨國企業(yè)重新考慮在歐洲總部的選址。而科技巨頭將成為全球最低企業(yè)稅率倡議的征稅對象，科技企業(yè)恐將繳納更多稅收。

　　另外從長遠(yuǎn)看，美國開征國際最低稅率的針對范圍并不限于歐洲。為了把過去幾十年來從美國流失的制造業(yè)吸引回來，美國從奧巴馬總統(tǒng)時期就開始努力，但收效甚微，其中一個原因是美國高于不少國家的企業(yè)稅率限制了制造業(yè)的回流。如果未來國際最低稅率協(xié)議推廣到全球更多地區(qū)，意味著美國政府對美國跨國公司在不足15%稅率地區(qū)經(jīng)營而獲利的部分，可以征收未足額繳納部分的稅收，在增加美國稅金同時，遏制制造業(yè)產(chǎn)能繼續(xù)從美國流出。

　　幾十年來，為了招商引資，不少國家都爭相下調(diào)企業(yè)稅率，或給予實際的稅收優(yōu)惠。據(jù)美國智庫"稅金基金會"統(tǒng)計，1980年的全球平均企業(yè)稅稅率約為40%，但到了2020年，該指標(biāo)已經(jīng)下降至23%。企業(yè)稅率普遍下降的最大受益者，就是全球經(jīng)營的跨國公司。加州大學(xué)伯克利分校副教授加布里埃爾·祖克曼等人的研究顯示，2017年全球跨國公司大約40%的利益--也即大約7000億美元，都被轉(zhuǎn)移到了稅率更低的"避稅天堂"。

　　不過，待到真正實施該協(xié)議時，恐怕還有很多實際操作層面的問題需要厘清。比如，有些國家可能名義上實施15%的最低稅率，但實際上卻通過各類稅收減免措施壓低企業(yè)實際的納稅負(fù)擔(dān)；以及一些國家為特定企業(yè)活動制定較低的有效稅率，例如為研發(fā)費(fèi)用提供稅收補(bǔ)貼等這些具體措施，屆時最低稅率協(xié)議又如何與上述措施進(jìn)行協(xié)調(diào)？

　　目前這一協(xié)議仍需拿到7月份的二十國集團(tuán)意大利威尼斯會議上進(jìn)行討論，并獲得經(jīng)濟(jì)合作暨發(fā)展組織（OECD）首肯才能實際推廣，樂觀預(yù)計，這最快也要到今年年底了。（記者 路虹）

　　轉(zhuǎn)自：國際商報

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