重磅來襲！4000億減稅改革，你能受益多少

　　文/噼里啪財稅研究院(微信公眾號：噼里啪記賬)
 

　　今年的工作報告提出：2018年“進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)”。
 

　　3月28日，國家確定深化增值稅改革的措施，決定從今年5月1日起，實行三大舉措：
 

　?、?將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
 

　?、?統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元;并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
 

　?、?對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還。
 

　　通過實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
 

　　兩會結(jié)束后不到一個月的時間，就推出這個4000億減稅措施，小啪君不禁點了個大大的贊。
 

　　那么，這次減稅改革，對納稅人有什么影響?哪類企業(yè)受益最大?企業(yè)將如何應(yīng)對?我們通過兩個案例進(jìn)行解讀。
 

　　案例1：A制造企業(yè)采購原材料，不含稅采購價格100萬元，假設(shè)不含稅采購價格不變，在原17%稅率下，需要支付100萬元材料價款+17萬元增值稅，共計117萬元;按照16%稅率計算，則需要支付100萬元材料價款+16萬元增值稅，共計116萬元。
 

　　A企業(yè)銷售商品的不含稅價格是200萬元，假設(shè)不含稅銷售價格不變，在原17%稅率下，收到200萬元商品款+34萬元增值稅款，共計234萬元;按照16%稅率計算，則收到200萬元商品款+32萬元增值稅款，共計232萬元。
 

　　由于增值稅是價外稅，也就是說增值稅并不包含在商品價格中，理論上講，稅率的變動并不會影響商品的不含稅價格(包括采購和銷售)，因此，在不考慮附加稅費的情況下，稅率降低導(dǎo)致企業(yè)少交稅，但并不一定提高中間納稅人的盈利。
 

　　在17%和16%稅率下，A企業(yè)的受益情況是怎樣的?我們通過下表說明：

 

　　案例2：假設(shè)從事貨物生產(chǎn)的B企業(yè)年應(yīng)稅銷售額60萬元，小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元提升至500萬元，認(rèn)定前后的情形如下所示：

 

　　綜上，本次增值稅改革，對于小規(guī)模納稅人更為有利。而小型微型企業(yè)多數(shù)是小規(guī)模納稅人，因此，小型微型企業(yè)受益最大。此外，由于增值稅的稅負(fù)終將由末端消費者承擔(dān)，因此稅率降低，理論上會使末端消費者直接受益(例如一塊不含稅價格1000元的手表，17%的稅率下，消費者需要支付1000*1.17=1170元;16%的稅率下，消費者只需支付1000*1.16=1160元，少支付10元)。
 

　　那么，對于我們企業(yè)而言，應(yīng)采取哪些應(yīng)對措施呢?小啪君建議：
 

　　特別關(guān)注合同價款是含稅價格還是不含稅價格。上述分析的前提是不含稅價格不變，稅率降低導(dǎo)致含稅價格相應(yīng)降低;但若含稅價格不變，稅率降低，企業(yè)的采購成本反而會增加。
 

　　對于尚在執(zhí)行中的合同(一般計稅，下同)，5月1日前的交易，仍應(yīng)以原合同條款為依據(jù)，可不調(diào)整合同價款，嚴(yán)格按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開票和抵扣。
 

　　對于5月1日無法執(zhí)行完畢的合同，如建筑施工合同，合同雙方應(yīng)重新進(jìn)行合同條款談判，在保證不含稅價款不變的情況下，因稅率降低，相應(yīng)下調(diào)銷項稅額。
 

　　對于5月1日后新簽的合同或新發(fā)生的交易，應(yīng)執(zhí)行新稅率確定價格。
 

　　以上是小啪君對于本次增值稅改革措施的解讀。需要說明的是，尚有部分政策有待進(jìn)一步明確，例如：5月1日起，17%和11%的稅率是否取消?政策未明確的其他行業(yè)與事項是否仍然適用17%和11%的稅率?政策規(guī)定一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，這里的“一定期間”具體指什么，轉(zhuǎn)換條件又是什么?對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還，這里的“符合條件”、“一定時期”具體指什么?增值稅稅率三檔并兩檔的具體時間是什么?
 

　　此外，根據(jù)工作報告中提出的，“全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元”，本次減稅4000億元，意味著接下來還將有其他減稅措施，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
 

　　我們噼里啪財稅研究院將繼續(xù)密切關(guān)注國家的各項財稅政策，繼續(xù)第一時間為您解讀各項政策，持續(xù)助力企業(yè)的減稅降負(fù)，成為您企業(yè)財稅業(yè)務(wù)上的好幫手!
 

　　轉(zhuǎn)自：中華網(wǎng)

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