我國"多稅共治"綠色稅制體系日趨完善

　　核心閱讀　綠色稅收廣義層面又稱為環(huán)境稅收，是以自然環(huán)境保護、自然資源合理開發(fā)利用，引導企業(yè)綠色生產和消費者綠色消費為目的的稅收，狹義是僅為了環(huán)境保護而開征的稅收和對環(huán)境保護有積極影響的稅收。綠色稅收是一個完整的稅收體系，所有環(huán)境保護稅、自然資源稅、為實現特定的環(huán)境目的而籌集資金的稅收，以及政府用來調整和規(guī)制與環(huán)境有關經濟活動性質和規(guī)模的稅收手段，都可以納入到該體系。

　　9月15日，北京國家會計學院與安永聯合發(fā)布的《加強綠色稅制建設 踐行可持續(xù)發(fā)展》白皮書指出，綠色稅收政策在全球范圍內得到廣泛應用，成為各國推動經濟社會發(fā)展綠色轉型、實現可持續(xù)發(fā)展目標的重要政策工具。隨著全球對氣候變化和環(huán)境保護的關注度不斷提升，綠色稅收政策將進一步加強和完善。

　　就我國而言，當前已建立以環(huán)境保護稅為核心的"多稅共治"綠色稅制體系，獲得明顯減排效應。隨著綠色稅制體系日趨完善、稅種類別不斷豐富，具體到實際運作層面仍有較大完善空間，推動現行綠色稅收制度進一步"綠化"勢在必行。

　　綠色稅收是重要經濟工具

　　綠色稅收廣義層面又稱為環(huán)境稅收，是以自然環(huán)境保護、自然資源合理開發(fā)利用，引導企業(yè)綠色生產和消費者綠色消費為目的的稅收，狹義是僅為了環(huán)境保護而開征的稅收和對環(huán)境保護有積極影響的稅收。綠色稅收是一個完整的稅收體系，所有環(huán)境保護稅、自然資源稅、為實現特定的環(huán)境目的而籌集資金的稅收，以及政府用來調整和規(guī)制與環(huán)境有關經濟活動性質和規(guī)模的稅收手段，都可以納入到這個體系中來。

　　根據安永向《中國能源報》記者提供的數據，全球66個國家/地區(qū)在可持續(xù)性政策激勵、 碳定價制度和環(huán)境稅收政策以及免稅措施方面出現新進展。這些國家和地區(qū)的GDP總和占全球GDP的90%以上。

　　這表明，綠色稅收已經成為國際社會應對氣候變化的重要經濟工具。就我國而言，在"雙碳"目標下 ，我國正在逐漸將稅收和綠色發(fā)展有機結合在一起?！吨泄仓醒腙P于進一步全面深化改革 推進中國式現代化的決定》提出，健全綠色低碳發(fā)展機制。實施支持綠色低碳發(fā)展的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系，發(fā)展綠色低碳產業(yè)，健全綠色消費激勵機制，促進綠色低碳循環(huán)發(fā)展經濟體系建設。優(yōu)化政府綠色采購政策，完善綠色稅制。

　　"我國致力于應對氣候變化和推動可持續(xù)發(fā)展，通過政府、企業(yè)和社會各界的共同努力，構建綠色低碳發(fā)展機制，促進生態(tài)文明建設。"北京國家會計學院副院長李旭紅表示，"綠色稅收制度重要性毋庸置疑。"

　　綠色稅制需不斷完善優(yōu)化

　　我國綠色稅制不斷擴大和發(fā)展，目前已構建起以環(huán)境保護稅為主體，以資源稅、耕地占用稅為重點，以車船稅、車輛購置稅、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等稅種為輔助，涵蓋資源開采、生產、流通、消費、排放5大環(huán)節(jié)8個稅種的生態(tài)稅收體系。

　　受訪專家普遍指出，我國綠色稅制體系在促進高質量發(fā)展方面取得顯著成效。其中，碳市場、綠色稅收體系和綠色補貼政策，在推動資源合理利用、推動企業(yè)環(huán)保和引導綠色消費等方面，積極效果最為明顯。

　　一方面，綠色稅制在促進減污降碳、促進低碳、推動資源節(jié)約、促進能源結構優(yōu)化等方面，效果顯著；另一方面，在防止資源浪費和環(huán)境污染，落實節(jié)能環(huán)保政策等方面，綠色稅制還充分發(fā)揮了調節(jié)作用，協調經濟發(fā)展和環(huán)境保護、資源利用的關系。

　　顯然，我國綠色稅制在各個環(huán)節(jié)相互配合，通過稅收手段促進了資源的合理利用、 環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展。不過，綠色稅制在實施過程中仍面臨一些挑戰(zhàn)，需要不斷完善和優(yōu)化，以更好地發(fā)揮其在生態(tài)文明建設中的作用。

　　對此，安永間接稅服務合伙人岳蕾表示，我國綠色稅收體系還有待進一步完善，包括綠色稅種征收范圍有待擴寬、稅率較低、稅額調整不及時、部分稅收優(yōu)惠與綠色發(fā)展要求相悖、綠色稅收征管能力有待提升等。比如，在稅收征管工作機制健全方面，以環(huán)境保護稅為例，污染物排放具有瞬時性、隱蔽性、流動 性等特點，對污染物排放監(jiān)測技術提出了較高要求。加之環(huán)境保護稅的征管過程涉及稅務部門、 環(huán)保部門、第三方監(jiān)測機構的協同配合，對各方間信息共享提出了較高要求。

　　從制度層面推動綠稅"綠化"

　　業(yè)內認為，為進一步釋放稅收的綠色調節(jié)作用，應從制度層面入手，對綠色稅種稅制要素設計加以考慮，對綠色稅收優(yōu)惠政策效用的發(fā)揮加以衡量，以推動現行綠色稅收制度進一步"綠化"。

　　一方面，健全基礎性綠色稅種，既要確保這些稅種的稅收政策與時俱進，也要進一步完善相關稅種的計稅依據、稅率結構等具體設計，不斷提高其針對性和精準性。

　　另一方面，針對不同行業(yè)和產品應實施差異化的稅收優(yōu)惠。例如，對清潔能源、節(jié)能環(huán)保產品 實施免稅或減稅政策，鼓勵綠色技術創(chuàng)新和綠色產品應用；對高耗能高排放行業(yè)實施懲罰性稅率，倒逼其轉型升級。

　　此外，強化稅收政策的協同配合。在基礎性綠色稅種的設計中充分考慮其他相關稅種政策的影響，確保整體政策體系的內在邏輯性和協調性，并加強與其他經濟政策手段的配合，形成更加完善的綠色激勵約束機制。

　　站在企業(yè)角度，應如何深入評估和理解綠色稅收帶來的影響？安永大中華區(qū)ESG可持續(xù)發(fā)展主管合伙人李菁指出，對企業(yè)而言，聚焦綠色稅制建設及可持續(xù)發(fā)展，剖析綠色稅收與可持續(xù)發(fā)展之間的深層關系，不僅有助于企業(yè)增強市場競爭力，提升負責任品牌形象，還能有效地降低運營風險，實現長期穩(wěn)健發(fā)展。

　　安永間接稅服務合伙人梁斯爾則強調，企業(yè)應該充分了解綠色稅收政策動向、建立健全綠色稅收管理機制、加強各部門協同合作、制定兼顧減排和降本的節(jié)能減排方案等，從而更好地應對綠色稅收并有效實現可持續(xù)發(fā)展。（記者 王林）

　　轉自：中國能源報

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