個(gè)人所得稅每一步細(xì)微的改革都受到市場(chǎng)高度關(guān)注。自去年兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷透露，個(gè)稅改革方案正在研究設(shè)計(jì)和論證以來(lái)，近一年時(shí)間，官方對(duì)個(gè)人所得稅的改革始終是三緘其口。
進(jìn)入2018年，沉寂一年之久的個(gè)稅改革話題再次進(jìn)入大眾視野。近期，稅務(wù)總局官網(wǎng)披露一則《個(gè)人所得稅微觀模擬模型項(xiàng)目中標(biāo)公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公告”)。公告稱(chēng)，2017年，根據(jù)稅制改革的總體精神，國(guó)家稅務(wù)總局(收入規(guī)劃核算司)提出了個(gè)稅微觀模擬分析的需求，在現(xiàn)行稅法計(jì)算器基礎(chǔ)上，將關(guān)鍵的政策參數(shù)設(shè)置開(kāi)放式端口，通過(guò)修改相應(yīng)參數(shù)就能模擬出不同的個(gè)稅政策改革方案。
目前，個(gè)稅改革的總體思路是實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合，焦點(diǎn)集中在抵扣部分，需要綜合考慮不同地域、不同收入來(lái)源、不同收入水平、不同家庭負(fù)擔(dān)等群體的利益平衡。
盡管只是一個(gè)采購(gòu)公告，但足以讓市場(chǎng)期待。業(yè)界人士看來(lái)，此次招標(biāo)行為是個(gè)稅改革提速的一個(gè)標(biāo)志性動(dòng)作，將釋放出更多信息的信號(hào)。
聯(lián)網(wǎng)布局
這則公告之所以引起關(guān)注，很大程度上是因?yàn)槠鋬?nèi)容涉及到當(dāng)前個(gè)稅改革的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局披露的公告內(nèi)容，未來(lái)隨著個(gè)人家庭、消費(fèi)、房貸醫(yī)療等信息能夠從第三方獲得，稅法計(jì)算器還可進(jìn)一步拓展模擬家庭綜合申報(bào)、增加費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等稅改方案。
對(duì)于抵扣部分，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)的樓繼偉曾在全國(guó)兩會(huì)期間表示，綜合所得稅要把個(gè)人所得收入綜合在一起，然后做分類(lèi)的一些扣除。比如個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息扣除；比如撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。“要實(shí)現(xiàn)這些工作，需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)。”他說(shuō)。
兩年過(guò)去了，國(guó)家稅務(wù)總局目前在信息聯(lián)網(wǎng)上已經(jīng)取得了重大進(jìn)展。
1月底，工商總局和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》，通知要求稅務(wù)部門(mén)要充分利用工商共享信息進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)，并將納稅人的稅收違法“黑名單”等信息共享給工商部門(mén)，由稅務(wù)、工商部門(mén)施行聯(lián)合監(jiān)管。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，工商總局和稅務(wù)總局在信息共享上的聯(lián)網(wǎng)，健全了信息共享對(duì)賬機(jī)制，從技術(shù)手段上看，也為個(gè)稅改革掃除了技術(shù)障礙。
值得注意的是，此次中標(biāo)公司的模擬方案主要基于稅務(wù)總局云平臺(tái)，對(duì)個(gè)人所得稅微觀模擬分析應(yīng)用功能建設(shè)。“通過(guò)對(duì)個(gè)稅的統(tǒng)計(jì)分析，掌握真實(shí)居民的收入和分配現(xiàn)狀，從而估算稅收制度的作用及效果，能夠?yàn)閭€(gè)人所得稅的改革提供理論依據(jù)，以達(dá)到完善個(gè)人所得稅制目的。”公告稱(chēng)。
在具體的稅改方案模擬功能方面，上述公告稱(chēng)，能夠?qū)崿F(xiàn)模擬的稅改方案應(yīng)包括：稅率調(diào)整；免征額和累進(jìn)級(jí)距的調(diào)整；扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整；分類(lèi)征收改為分類(lèi)與綜合相結(jié)合征收的調(diào)整。
如今，隨著工商總局和稅務(wù)總局信息共享，微觀模型中涉及的真實(shí)收入和分配現(xiàn)狀也更直觀。“一方面方便稅務(wù)總局掌握納稅人真實(shí)的收入情況，對(duì)綜合內(nèi)容有全面了解，另一方面模型內(nèi)容公布后市場(chǎng)反饋也成為個(gè)稅改革的一個(gè)重要參考。”2月1日，一位財(cái)稅系統(tǒng)人士告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者。
個(gè)稅未來(lái)構(gòu)想
“營(yíng)改增完成后，地方稅種的缺失短期內(nèi)難以彌補(bǔ)，個(gè)人所得稅收入是否可以由中央和地方共享變成地方稅。”1月31日，某一線城市財(cái)政局稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者建議。
自2011年9月1日起，中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元，納稅人從9000多萬(wàn)人減少至3000多萬(wàn)人，納稅面由28%降至8%左右，普通工薪階層特別是中低收入者受益最大。
受這一因素影響，2012年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入5820.24億元，同比下降3.9%，比2011年增速回落29.1個(gè)百分點(diǎn)。2012年個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.8%。
不過(guò)，此后的5年，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)個(gè)人的收入增加，個(gè)稅收入占稅收總收入的比重卻呈現(xiàn)逐漸上升趨勢(shì)，在稅收中個(gè)稅作用突顯。剛剛公布的2017年稅收數(shù)據(jù)中，個(gè)人所得稅收入為11966億元，同比增長(zhǎng)18.6%，占稅收收入的比例達(dá)到了8.29%。
在此背景下，個(gè)稅作為地方稅的提議似乎存在一定的合理性。
以北京為例，2017年全市稅務(wù)部門(mén)共完成各項(xiàng)稅費(fèi)收入12744.5億元，其中居民收入持續(xù)提升帶動(dòng)個(gè)人所得稅較快增長(zhǎng)，完成1610.3億元，增長(zhǎng)12.6%，占比為12.6%。
北京財(cái)政局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在各主體稅種收入中，個(gè)人所得稅的收入僅次于企業(yè)所得稅和增值稅，排名第三，如果能把其劃入地方政府主體稅種，一定程度上可以緩解地方財(cái)政壓力。
記者了解到，目前推進(jìn)個(gè)稅改革主要難點(diǎn)之一還有體制問(wèn)題。個(gè)人所得稅主要由地稅局征收，由于地稅局隸屬于不同地方政府，其征稅范圍和行使權(quán)力有限。
舉一個(gè)典型案例：一個(gè)人在北京有固定工作，每月正常領(lǐng)取工資，但是在出差到天津去講課，相應(yīng)地獲得了勞務(wù)費(fèi)，又在深圳出版了書(shū)籍領(lǐng)取了稿費(fèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定，張三的個(gè)人所得稅需要分別由北京、天津、深圳三個(gè)地稅局扣繳。
在個(gè)人信息尚未聯(lián)網(wǎng)的條件下，上述收入繳納的個(gè)人所得稅在年終匯算清繳時(shí)就變得非常復(fù)雜。
在2017年的全國(guó)兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷指出，個(gè)稅改革的基本考慮是將部分收入項(xiàng)目，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等實(shí)行按年匯總納稅。作為稅收征管部門(mén)來(lái)說(shuō)，需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息，以保證新的個(gè)人所得稅制度改革能夠順利實(shí)施。
信息聯(lián)網(wǎng)，正是個(gè)稅改革突破難點(diǎn)的一個(gè)重要原因。根據(jù)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。（杜麗娟）
轉(zhuǎn)自：中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)
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