個(gè)稅征管機(jī)制轉(zhuǎn)變 信息共享“壁壘”逐漸被打破

　　個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的實(shí)施，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管機(jī)制從重企業(yè)納稅人逐漸轉(zhuǎn)向了企業(yè)納稅人和自然人納稅人并重。

　　不過(guò)，在公安、央行、工商、稅務(wù)等部門之間的信息“壁壘”尚未打破之前，自然人納稅人涉稅信息的完全共享仍然存在難度。

　　《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者了解到，新個(gè)稅法實(shí)施半年多，包括國(guó)家發(fā)改委、央行等多個(gè)部門相繼發(fā)布關(guān)于個(gè)人征信以及個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)的若干通知，以推動(dòng)各部門信息共享。

　　“今年以來(lái)，我們加強(qiáng)了與政府部門信息共享，凡是能夠通過(guò)政府信息共享獲取相關(guān)資料信息的，不再讓納稅人提供。”國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人近日表示。

　　以《車輛購(gòu)置稅法》為例，目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安交管部門之間車輛購(gòu)置稅完稅或者免稅信息的電子化傳輸。

　　“一人一號(hào)”

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法，《稅收征管法》是個(gè)稅征管的法律依據(jù)和保障。伴隨著專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容的實(shí)施，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，不僅要面臨稅款計(jì)繳方式的挑戰(zhàn)，還需要處理海量的涉稅信息。

　　7月25日，一位地方稅務(wù)系統(tǒng)人士分析，1月1日新個(gè)稅法實(shí)施后，納稅人可以在個(gè)稅APP上申報(bào)6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)后期對(duì)納稅人申報(bào)內(nèi)容的真?zhèn)?，需要公安、衛(wèi)生、民政、教育等部門提供或協(xié)助核實(shí)。

　　值得注意的是，相比舊個(gè)稅法，新個(gè)稅法明確規(guī)定將建立“一人一號(hào)”的納稅人識(shí)別號(hào)制度，這大大減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，自然人納稅人識(shí)別號(hào)是自然人納稅人辦理各類涉稅事項(xiàng)的唯一代碼標(biāo)識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為自然人納稅人查詢本人納稅人識(shí)別號(hào)提供便利。

　　公告對(duì)于納稅人辦理納稅人識(shí)別號(hào)的時(shí)間、渠道及所需資料(如有效身份證件)給予了明確說(shuō)明，并詳細(xì)解釋了納稅人識(shí)別號(hào)的具體用途(如用以辦理納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng))。

　　上述稅務(wù)人士解釋稱，一人一號(hào)的納稅人識(shí)別號(hào)，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)相當(dāng)于是核驗(yàn)身份的一個(gè)重要標(biāo)志，通過(guò)納稅人識(shí)別號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠全面掌握納稅人的涉稅信息，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象，可以追溯每個(gè)具體環(huán)節(jié)，從而提高稅收合規(guī)性。

　　根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，納稅人須向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)，其主要包括兩種情況：一是有中國(guó)公民身份號(hào)碼的納稅人，其身份號(hào)碼即為納稅人識(shí)別號(hào)；二是無(wú)中國(guó)公民身份號(hào)碼的外籍人士(包括港澳臺(tái)人士)，其納稅人識(shí)別號(hào)主要以護(hù)照等證件從稅務(wù)局獲取識(shí)別號(hào)為準(zhǔn)。

　　普華永道個(gè)人所得稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)華北地區(qū)合伙人楊治中認(rèn)為：“個(gè)稅征管體制的變化，將自然人納稅人稅務(wù)合規(guī)情況納入到個(gè)稅征信記錄的建設(shè)，標(biāo)志著中國(guó)從過(guò)去強(qiáng)調(diào)企業(yè)納稅人征管逐步走向自然人納稅人征管，這從制度上規(guī)范和提升了自然人納稅人稅法遵從度。”

　　此外，從新個(gè)稅法實(shí)施半年來(lái)的情況看，對(duì)于收入所得單一的納稅人，其收入來(lái)源主要是雇傭單位發(fā)放，因此這部分人群的匯算清繳主要由納稅人自己申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過(guò)扣繳義務(wù)人督促個(gè)人完成。

　　聯(lián)網(wǎng)懲戒

　　“對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，有效共享和處理納稅人的涉稅信息，是新個(gè)稅法將專項(xiàng)附加扣除落到實(shí)處的重要前提”。中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴記者。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的征管機(jī)制是建立在以企業(yè)納稅人為主要征管對(duì)象的基礎(chǔ)上，對(duì)于自然人直接征管其實(shí)經(jīng)驗(yàn)缺乏，這在一定程度上導(dǎo)致各部門之間信息共享較難推進(jìn)。

　　盡管《稅收征管法》規(guī)定，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度，是加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)現(xiàn)代化建設(shè)的一個(gè)任務(wù)，但在實(shí)際操作中，由于各部門難以達(dá)成共識(shí)，所以實(shí)質(zhì)性的信息共享并沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)。

　　“新個(gè)稅法實(shí)施后，增加了專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容，這對(duì)信息共享提出了很大挑戰(zhàn)，從合規(guī)操作角度看，與專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容相關(guān)的部門有責(zé)任協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)信息。”上述稅務(wù)系統(tǒng)人士分析。

　　在此背景下，今年開(kāi)始，各部門也在大力提高信息整合水平，以消除涉稅信息共享過(guò)程中存在的問(wèn)題。

　　7月中旬，國(guó)家發(fā)改委就加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)公開(kāi)征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)稿明確，全面實(shí)施個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制，建立健全個(gè)人所得稅納稅信用記錄，建立自然人失信行為認(rèn)定機(jī)制。

　　一位稅務(wù)系統(tǒng)人士透露，新的個(gè)稅稅制需要個(gè)稅征管制度作出相應(yīng)變革，目前多部門已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行信息共享探索，并建立納稅人信用信息系統(tǒng)。“在這些工作啟動(dòng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)抽查和核驗(yàn)納稅人的申報(bào)信息，從而構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的監(jiān)管體系。”

　　在上述部門啟動(dòng)信息聯(lián)網(wǎng)核查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法打擊也會(huì)趨嚴(yán)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)稱，從2015年啟動(dòng)至2019年6月，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)推送多部門聯(lián)合懲戒31.49萬(wàn)戶次，其中公安部門配合阻止出境 5773人次；1.98萬(wàn)名“黑名單”當(dāng)事人被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)。

　　通報(bào)稱，對(duì)于稅收違法“黑名單”案件當(dāng)事人，將全部納入納稅信用D級(jí)范圍，依法采取更嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施。（杜麗娟）

　　轉(zhuǎn)自：中國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)

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