減稅讓小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)蛻變與成長

　　此次減稅對于小微企業(yè)的作用將非常直接。最大利好是擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，讓更多的小微企業(yè)從稅收優(yōu)惠中受益?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%，能夠鼓勵企業(yè)將資金更多投入研發(fā)，提升研發(fā)能力。

　　作為最低層、最民間和數(shù)量最多的市場主體，小微企業(yè)長期以來面臨創(chuàng)業(yè)難、門檻高和融資難等問題。政府層面很早就認(rèn)識到小微企業(yè)的重要性及其發(fā)展的障礙，近年來改革的重要內(nèi)容直指消除這些障礙，包括營造公平開放的市場環(huán)境，改善政府公共服務(wù)，減免稅費(fèi)以降低小微企業(yè)經(jīng)營成本等。

　　早在2012年，“小微企業(yè)”就成為十一屆全國人大五次會議政府工作報(bào)告中的高頻新詞。此后5年里，在實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)，深化財(cái)稅金融體制改革等方面，政府部門頻頻發(fā)力。相關(guān)政策措施帶來的諸多利好逐步顯現(xiàn)，中小企業(yè)經(jīng)營狀況明顯改善，小微企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績展現(xiàn)出十足的增長潛力。目前，小微企業(yè)已經(jīng)成為中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成部分，支持小微企業(yè)發(fā)展對推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場繁榮和不斷擴(kuò)大就業(yè)起到了十分重要的作用。

　　又是一個溫暖的早春三月，李克強(qiáng)總理在十二屆全國人大五次會議的政府工作報(bào)告中再次強(qiáng)調(diào)減稅降費(fèi)。此次減稅不僅著重規(guī)模，而且具備更強(qiáng)的針對性。對小微企業(yè)而言，此次減稅的最大利好是擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，讓更多的小微企業(yè)從稅收優(yōu)惠中受益。此外，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，會鼓勵企業(yè)將資金更多投入研發(fā)，促進(jìn)企業(yè)研發(fā)能力的提升。可以預(yù)期，此次減稅對于小微企業(yè)的作用將非常直接。

　　對于小微企業(yè)，減稅比財(cái)政補(bǔ)貼效果更加明顯。因?yàn)樨?cái)政補(bǔ)貼更多表現(xiàn)出福利性質(zhì)，往往是針對瀕臨破產(chǎn)等“后進(jìn)”企業(yè)的政策。而減稅則更針對滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求。對小微企業(yè)實(shí)行減稅政策，可以切切實(shí)實(shí)地減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，使留在企業(yè)中的收益增加。尤其是在企業(yè)發(fā)展初期，資金的流動性對企業(yè)至關(guān)重要。小微企業(yè)在初創(chuàng)期往往面臨資金短缺，稅收支出減少了，就相當(dāng)于為其增加了資金的流動性，便于小微企業(yè)改善財(cái)務(wù)能力，進(jìn)一步提高融資能力。小微企業(yè)留存收益增加，勢必會注重?cái)U(kuò)大再生產(chǎn)，對增強(qiáng)其長期盈利能力也有幫助。

　　對政府而言，對小微企業(yè)減稅的代價(jià)也是可承受的。小微企業(yè)的生產(chǎn)效益普遍提高了，就會創(chuàng)造出更多的社會產(chǎn)品。隨著稅基的擴(kuò)大，由于減稅帶來的地方財(cái)政收入減少也能在一段時(shí)間內(nèi)得到有效彌補(bǔ)。

　　更加優(yōu)惠的稅收政策為小微企業(yè)增添轉(zhuǎn)型升級的動力。轉(zhuǎn)型升級是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的必由之路，企業(yè)需要通過技術(shù)進(jìn)步、結(jié)構(gòu)調(diào)整，來提升其產(chǎn)品價(jià)值和市場競爭力，增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。小微企業(yè)想要做大做強(qiáng)，同樣面臨轉(zhuǎn)型升級的考驗(yàn)。減稅政策的優(yōu)勢在于降低了小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，從長遠(yuǎn)來看，有助于優(yōu)化小微企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，逐步推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。尤其是本次政府報(bào)告提出的減稅政策，用降低稅負(fù)的方式支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展，可以真正提高企業(yè)技術(shù)水平，并帶動形成一批高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集群。

　　減稅政策充分展現(xiàn)了國家扶持小微企業(yè)發(fā)展的決心和承諾。這份決心和承諾，可以有效提升小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)體系中的地位。以往社會大眾對小微企業(yè)的認(rèn)知存在偏差，小微企業(yè)在招工、融資等問題上都存在不小的困難。如今實(shí)施了更為優(yōu)惠的減稅扶持政策，表明政府部門對小微企業(yè)發(fā)展非常重視。政府部門對小微企業(yè)的關(guān)切態(tài)度會直接決定社會公眾對小微企業(yè)的態(tài)度。隨著小微企業(yè)社會地位的提升，其就業(yè)大戶的積極作用可以充分發(fā)揮，逐漸成為國家安置新增就業(yè)人員的主要渠道。與此同時(shí)，在利率市場化的背景下，國家對小微企業(yè)的認(rèn)可和支持，能夠有效地提升金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供服務(wù)的積極性，改善小微企業(yè)的融資環(huán)境，使小微企業(yè)融資難的問題基本得到解決。

　　總的來看，此次針對小微企業(yè)的減稅政策非常令人期待。小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)重要的生力軍，其地位日漸突出，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用將逐步顯現(xiàn)。在當(dāng)前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，減稅只是開端，以激發(fā)市場主體積極性為主線的各項(xiàng)稅收政策和配套措施需持續(xù)發(fā)力。讓小微企業(yè)獲得充足的發(fā)展后勁和內(nèi)生動力，需要對小微企業(yè)稅收政策體系建立長效機(jī)制和規(guī)范化管理。一要加強(qiáng)政策的頂層設(shè)計(jì)，對稅收政策目標(biāo)、優(yōu)惠范圍和優(yōu)惠力度等全面統(tǒng)籌和系統(tǒng)規(guī)劃。二要區(qū)別稅收的長期政策和短期措施，長短結(jié)合，打好“組合拳”。根據(jù)政策和措施的實(shí)效性給予不同形式的法律保障，從而實(shí)現(xiàn)用稅收政策輔助小微企業(yè)發(fā)展的收益最大化，幫助小微企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境中更快地實(shí)現(xiàn)蛻變與成長。（作者：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授）

 

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