財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》，明確2018年對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以及電網(wǎng)企業(yè)的增值稅期末留抵稅額予以退還。至此，我國(guó)深化增值稅改革三項(xiàng)新政已全部落地。
所謂留抵，即當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，就不交稅，其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期繼續(xù)抵扣。納稅人在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就叫“留抵稅款”。
留抵稅款的存在擠占了企業(yè)的資金，造成現(xiàn)金流的壓力。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院在去年的降成本調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)前增值稅稅率多檔并存的情況下，增值稅留抵稅款在“高進(jìn)、低銷(xiāo)”行業(yè)（如農(nóng)機(jī)行業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)）和初創(chuàng)期企業(yè)普遍存在，且數(shù)額較大。
從國(guó)際稅收實(shí)踐看，對(duì)留抵稅額的處理有兩種方式，一是將留抵稅額退還企業(yè)，二是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。我國(guó)采取了以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣為主的制度。
“此次增加留抵退稅，是我國(guó)增值稅制度的重大改革，標(biāo)志著我國(guó)增值稅向著現(xiàn)代增值稅邁出重要一步。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，按照國(guó)際慣例，增值稅具有稅收中性，能夠在中間環(huán)節(jié)層層抵扣，只有允許留抵退稅，才能真正實(shí)現(xiàn)全鏈條的抵扣，實(shí)現(xiàn)增值稅中性。世界上多數(shù)有增值稅的國(guó)家都采取了留抵退稅。
依據(jù)通知，退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，此外，還需要滿(mǎn)足納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)的條件，并規(guī)定了具體的計(jì)算方法。
“這次選取的裝備制造、電網(wǎng)等企業(yè)都是資金密集的企業(yè)，增值稅留抵金額比較大，這是明顯減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的實(shí)招、大招，可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力。”社科院中國(guó)財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震說(shuō)。
李旭紅表示，考慮到退稅操作的難度，以及退稅額涉及財(cái)政支出壓力可承受的問(wèn)題，同時(shí)出于對(duì)先進(jìn)制造業(yè)和科技創(chuàng)新型企業(yè)的傾斜，這次通知選取了部分行業(yè)，并沒(méi)有擴(kuò)展到全部行業(yè)，也對(duì)時(shí)間等條件作出了規(guī)定，這符合現(xiàn)實(shí)需要。（記者 孫韶華）
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