中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議落地 有望避免中概股自美被動(dòng)退市 信息安全責(zé)任將更加明確

　　8月26日晚，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中華人民共和國(guó)財(cái)政部與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議(下稱“合作協(xié)議”)，這意味著，中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)為解決中概股審計(jì)問(wèn)題邁出重要一步。

　　業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，合作協(xié)議的簽署，為中美雙方證券監(jiān)管合作提供了積極信號(hào)，有望避免中概股自美被動(dòng)退市。同時(shí)，審計(jì)工作底稿中所涉及的信息安全關(guān)切，在協(xié)議中得到一定解決。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)需落實(shí)信息安全主體責(zé)任，在嚴(yán)守本國(guó)法律法規(guī)義務(wù)的基礎(chǔ)上，做好上市公司信息披露工作。

　　在中美跨境監(jiān)管合作推進(jìn)的同時(shí)，赴美上市渠道保持暢通。Choice數(shù)據(jù)顯示，在美上市的中概股公司現(xiàn)有280多家，總市值超過(guò)1萬(wàn)億美元。截至8月27日，今年以來(lái)已經(jīng)有13家中資企業(yè)赴美上市。

　　解決審計(jì)底稿中的信息安全關(guān)切

　　審計(jì)工作底稿所涉及的信息安全關(guān)切是本輪跨境審計(jì)監(jiān)管爭(zhēng)議中的焦點(diǎn)問(wèn)題。

　　根據(jù)合作協(xié)議，雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動(dòng)在合作框架下開展，并需充分做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計(jì)工作底稿等需通過(guò)中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。合作協(xié)議還對(duì)審計(jì)監(jiān)管中可能涉及敏感信息的處理和使用，作出了明確約定，并對(duì)個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序。

　　“敏感信息泄露問(wèn)題不必過(guò)于擔(dān)憂?！?北京大學(xué)法學(xué)院教授郭靂表示，首先，審計(jì)工作底稿側(cè)重反映財(cái)務(wù)內(nèi)容，并不涉及太多企業(yè)敏感信息。其次，近年來(lái)圍繞信息安全，我國(guó)法律法規(guī)不斷完善，例如出臺(tái)數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等，企業(yè)無(wú)論上市與否，在哪里上市，都有遵守法律的義務(wù)。再次，證監(jiān)會(huì)完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，審計(jì)工作底稿安全管理、企業(yè)與審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，有了更為明確的指引。最后，本次合作協(xié)議對(duì)于特殊敏感信息的處理和使用作出了安排，對(duì)發(fā)行上市企業(yè)、會(huì)計(jì)師依法合規(guī)履行自身義務(wù)也可逐步產(chǎn)生指引作用。

　　中證金融研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家潘宏勝也提到，審計(jì)監(jiān)管的直接對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須根據(jù)上市公司信息披露和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)上市公司信息披露的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性履行審計(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的審計(jì)底稿，主要包括其履行審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)程序的記錄，以及驗(yàn)證公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的工作資料。如果企業(yè)需要向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供個(gè)人隱私、涉及國(guó)家安全等方面的信息，必須嚴(yán)格遵照國(guó)內(nèi)信息安全管理方面的法律和規(guī)定。

　　對(duì)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)控意識(shí)提出更高要求

　　隨著合作協(xié)議落地，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)的主體責(zé)任將得到進(jìn)一步落實(shí)，在嚴(yán)守本國(guó)法律法規(guī)義務(wù)的基礎(chǔ)上，既要有信息安全的意識(shí)，還要做好相關(guān)信息披露工作。

　　“按照現(xiàn)在的監(jiān)管合作安排，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)等責(zé)任更加明確，上市企業(yè)必須充分履行信息披露的職責(zé)，達(dá)到投資者和監(jiān)管部門的要求，這對(duì)上市企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)控風(fēng)控的意識(shí)和能力提出了更高的要求。”潘宏勝說(shuō)。

　　他表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需配合跨境監(jiān)管需求，常態(tài)化接受檢查和調(diào)查活動(dòng)，對(duì)上市公司信息披露的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性要履行相應(yīng)責(zé)任，不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)“看門人”作用。對(duì)企業(yè)來(lái)講，協(xié)議落地意味著原先因沒(méi)有跨境審計(jì)監(jiān)管合作安排而被動(dòng)退市風(fēng)險(xiǎn)得以解除，但如果在美上市企業(yè)由于自身原因，比如財(cái)務(wù)造假等問(wèn)題而引發(fā)的退市風(fēng)險(xiǎn)并不能因此免除。海外上市公司需要更加專注于搞好企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、給投資者提供合理回報(bào)，切實(shí)做好相關(guān)信息披露工作。

　　有望避免中概股自美被動(dòng)退市

　　按照合作協(xié)議，協(xié)議條款對(duì)雙方具有同等約束力，雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動(dòng)在合作框架下開展。下一步，中美雙方將根據(jù)合作協(xié)議對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動(dòng)，并對(duì)合作效果作出客觀評(píng)估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計(jì)監(jiān)管問(wèn)題，從而避免自美被動(dòng)退市。

　　潘宏勝認(rèn)為，合作協(xié)議的達(dá)成解決了跨境審計(jì)監(jiān)管方面存在的障礙，掃清了在美上市中國(guó)企業(yè)因兩國(guó)審計(jì)監(jiān)管合作問(wèn)題而被動(dòng)退市的不確定性，有利于便利國(guó)內(nèi)企業(yè)自主選擇境外上市、海外投資者投資中國(guó)概念企業(yè)，充分體現(xiàn)了雙方監(jiān)管部門堅(jiān)持市場(chǎng)化、法治化方向，以專業(yè)、理性的精神妥善解決相關(guān)領(lǐng)域問(wèn)題，是多贏的制度安排。

　　郭靂提到，合作協(xié)議在各自法律規(guī)定與監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)了對(duì)等共贏的原則，為對(duì)共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展檢查和執(zhí)法提供了明確且具有操作性的框架。從公布的內(nèi)容來(lái)看，該協(xié)議既考慮了過(guò)往安排和客觀實(shí)際，也借鑒并符合國(guó)際監(jiān)管合作的通行做法，是在管控分歧、有效解決審計(jì)監(jiān)管問(wèn)題上邁出的重要一步。

　　轉(zhuǎn)自：上海證券報(bào)

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